公司做账缺34万票(没有发票的业务，就不能做账吗？会计如何处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-10 08:34:44

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会计上做账需要的是真实有效的原始凭证，这样的凭证不仅仅局限于发票。但作为会计来说，除了考虑做账还需要考虑是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，否则会使得企业的税负大大上升。因此，取得凭证的时候，不仅要考虑能不能做账，还要考虑相关税收上的要求。对于无法取得发票的情形，需要分情况来进行探讨，并制定解决的方案。

并不是所有情况都需要发票

因此，做账的时候，除了考虑会计上能否入账，还需要考虑税前扣除的问题，毕竟只是单纯把账务处理做好，并没有尽到财务人员的职责。而可以税前扣除的凭证，也不仅仅局限于发票，对于不需发票的情形，需要把握。具体可以参见《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的要求。

2. 应该取得的发票没有取得的情形

对于确实需要取得发票而没有取得的情形，一般来说可能有以下一些常见情形：

（1）供应商没有提供发票的意愿；

（2）款项已支付，但供应商迟迟没有提供发票；

（3）供应商提供的发票不合规；

（4）员工未取得相应的差旅发票。

对于这些不同的情形，财务人员需要思考的问题不单单是如何做账，而是应该如何解决和防范，以避免企业出现财税不合规或者税负较高的情况。

3. 分情况采取不同措施

（1）供应商难以提供发票的

企业对于长期合作的供应商一定要予以规范，要求提供正规的发票。对于经常合作的散户，也尽量选择能够开具发票的。对于临时性合作的散户，要进行开票和价格上的商谈。同时，需要测算各类供应商和缺票的多少，以及分析上下游的情况，综合看企业自身是否需要做出改变。

（2）款已付供应商不给票的

这样的情况实际中也时有发生。面对这样的情况，需要做好事前、事中和事后的“三项”控制。

①事前：

找靠谱的供应商，对于“打一枪换一个地方”，经常变更公司名称的供应商，要敬而远之。

②事中：

业务发生时，做好合同的签订。对于开什么票、什么时候开、以及开票后的后续问题，都应该有所规范。

③事后：

（3）供应商提供的发票不合规

（4）员工未取得差旅发票

应对员工差旅没有取得发票的有效手段，是防患于未然。提前制定相关的报销制度，奖惩制度，并且给员工做好充分的培训和告知。让其明白没有发票会对企业产生什么样的影响，会对其个人产生什么样的影响。同时，也需要告知员工，哪些是合规的发票，在常见的不能取得发票的情形下该怎么办。比如，一些小额零星支出需要对方填写清楚收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的，可以把这些信息做成小卡片，便于出差员工直接让对方填写。

总的来说，会计人员不应该局限于“做账”这一个环节，应该要具有从发票到发票控制，到企业税务管理的全局观。不仅需要明确哪些情况下可以不要发票，哪些情况下需要发票，还需要分析为什么没有取得发票，对企业的影响有多大，并制定相关的措施进行改进。

在说无票支出之前，我们先要区分这个“票”具体是指的什么票，因为有时候我们取得的凭证不仅仅局限于增值税发票，还可能有行政事业单位的统一收据、汽车、飞机、火车票，有时候是境外出差的“形式发票”，林林总总，需要先分清门类，对应于每一个门类的合法凭据是什么，如何取得，再探讨倘若不能取得该如何补救或者处理。

1. 不同情形下的“票”

我们需要票的目的，是作为原始的凭证进行入账和税前扣除。因此，这里的“票”是比较广义的凭证。除了我们日常熟悉的增值税发票，旅客运输发票等，还有一些特殊的情形。

（1）有些是属于非增值税应税项目的

比如，工资薪金的支出，这时候凭工资单、考勤表、付款证明等作为相关的扣除凭证；资产折旧或摊销应凭相关部门出具的折旧或摊销表入账。

（2）有些是依法无需办理税务登记的单位和个人

比如，向境外支付款项或者在境外的消费支出，形式发票也可以作为入账的依据。如果是从事小额零星经营业务的个人，可以用收款凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

（3）其他的特殊情形

还有一些其他的特殊情形，包括对铁路公司的支出、机票支出等。

2. 保证不同情形下凭证的取得

（1）制度先行

要防止出现“无票”的情形，最好的办法就是建立相关的制度，防患于未然。同时，积极地做好全员的培训，让大家都清楚，需要取得什么样的票据。

（2）具体判断

在有些情况下，需要根据具体的情况进行判断。比如，同样是违约金，有些情况下可能是属于价外费用的，需要开具增值税发票；而有些情况就是属于非增值税征税范围，购买方开具收据即可。具体属于哪种情况，还有赖于实际的判断，并取得相应的凭证。

3. 无票的补救与改进

（1）无票的补救

有时候没有取得合规的发票或者未及时取得发票，那么要注意在规定的期限内，采取补救措施。要求对方补开发票，要注意期限。在相应的期限内取得合规的凭证，还是可以在税前扣除的。此外，如果出现特殊的情形，无法补开发票的，要取得其他外部资料来证明支出的真实性，包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明，相关业务活动的合同或协议，相关付款凭证等。

（2）长期的改进

从长期来讲，还是需要看看企业究竟是否存在无票的缺口，并分析原因。对于供应商的原因，导致的无票情况，可以考虑是否更换供应商或者重新进行谈判，对于零星的无票情况，需要考虑是否可以通过集中采购，或者通过员工的培训来解决。

总的来说，对于企业“无票”的情形，需要进行具体的分析，尽量保证在不同的情形下，都能够取得合规的凭证，进行入账和税前的扣除。倘若不能及时取得，也要注意采取补救的措施。同时，要注意对无票情况的长期审视和控制，以避免产生相关的成本和风险。

发票都是由公司采购人员从供应商拿过来，销售人员从财务拿走去送给客户，具体的办事人员业务繁忙，弄丢几张发票是经常发生的事情。

但是，财务人员作为发票的最后一道接收者，销项税票的开具人，长期坐在办公室办公，弄丢发票的可能性可以说是较小才是。

问题发生了，就要解决，下面就我的10年财会工作经验，来给大家总结一下，实务中三大类发票弄丢的处理方式。

购进发票，即进项税票弄丢的处理

增值税进项税，一般由采购人员拿到后交给财务，申请付款报销。如果是财务人员拿到发票以后，在日常整理的过程中弄丢了其中的一张两张发票的话，再去找卖方重新开给你的可能性较小，你可以要求卖方将发票另外两联复印给你，仍然可以作为会计处理的原始凭证，并且进项税仍然可以抵扣，所以并没有太大的影响，就是需要时间去和甲方沟通。

如果对方不愿意提供，只能认栽，只能将可抵扣的进项税计入相应的采购成本费用当中。由于不能抵扣给企业造成的损失，当然应该由公司的财务人员来承担，但是一般企业老板也不在意那几个钱，受罚的较少。

另外想说的一点就是，购进的增值税发票，经常发现被业务员揣在自己手里，迟迟不交给财务报销，导致过期不能抵扣，只能全额计入成本费用，甚者导致大量丢失，给公司造成金额较大的损失，对于这种行为，公司才应该从制度上进行约束，做出比较严厉的惩罚。

故意、明知损害公司利益，一直这么做也不反思，没有点觉悟，才应该受到重罚；财务人员非主观故意的情况下，弄丢一两张发票，视情节轻重而定，并不需要那么较真。

开出发票，即销项税票弄丢的处理

向客户开具的销售发票。开出的发票有三联，如果在给客户之前，无论是三联都弄丢了，还是抵扣联弄丢了，都可以直接在开票系统中开具红字冲销发票，然后再开具同样的增值税发票，这样的话，结果并没有太大的影响，只不过会被领导骂几句，下次工作认真点之类的

如果是发票已经开具几个月，销售人员已经从财务拿走了交给客户的两联（抵扣联、购 联），在进行账务处理的时 发现销货联不见了，其实也没有太大的影响，只要开具了都会在税务申报系统中有记录，几个月前肯定是已经申报纳税了，可以从系统总导出来相应的申报记录作为会计分录记账的原始凭证。

报销发票

报销发票作为公司计入成本费用的依据，首先并不是说每一项公司的支出都必须要有发票，除了我们大家都知道的固定资产折旧、发放的工资等，税收法规允许一些限额的支出没有发票，无票支出也被认可，在计算企业所得税时，正常税前扣除。

如果有大量的报销发票丢失的 ，虽然并不影响会计的日常核算，但是，存在这个问题就是，企业所得税无论是自己申报还是税务所税审时，这些支出想要从收入中扣除，就必须要获取相应的发票，否则就需要在计算企业所得税时作为纳税调增事项调整。补救措施，只能是获取相近业务的发票作为替代，补充这块漏洞瑕疵。

另外 多数发票都已经实现了无纸化，电子发票，财务弄丢了还可以找业务员，重新获取打印。

以发票入账抵扣增值税进项税额比不得抵扣增值税进项税额划算。 小规模的就不用进项发票了也不能抵扣。在没有进项发票时企业做账需要注意企业购进商品(含取得价格优惠的商品)应按索取的发票金额入账，如果企业不能取得发票，可以向税务机关申请代开发票作为入账的依据。通常讲，企业还是应该以发票入账抵扣增值税进项税额比不得抵扣增值税进项税额划算。 增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。 凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联， 借：原材料等 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣；如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理： 借：原材料等 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。

第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。

第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号;使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。