下属子公司往来做账(总公司和分公司的往来帐怎么做)

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-11-18 23:35:26

• 

  3563

总公司账套一般会在“其他应收款”科目中设置“应收某分公司”二级科目，而分公司账套则在“其他应付款”科目中设置“应付总公司”。

总公司向分公司拨款，会计处理为：

总公司账套

借：其他应收款——某分公司 100

贷：银行存款 100

分公司账套

借：银行存款 100

贷：其他应付款——总公司 100

2.分公司向总公司上交资金时，会计处理为：

总公司账套

借：银行存款 100

贷：其他应收款——某分公司 100

分公司账套

借：其他应付款——总公司 100

贷：银行存款 100

由于总公司账套的“其他应收款——某分公司”的科目余额永远等于分公司账套的“其他应付款——总公司”余额，所以在出具公司的汇总财务报表（总分支机构汇总报表）时，两个科目刚好可以互相抵消。

如果子公司会计政策、期间与母公司不同的，应调整为一致后再编制合并表。

没有任何关联交易，也不是科目相加，有好几个抵消项目。抵消母子公司的投资项与所有者权益项。子公司：实收资本、资本公积、未分配利润 母公司：长期股权投资 抵消母子公司相关的投资收益（如分配股利）

这个问题，是实务非常常见的，也是我在审计过程中出现问题比较多的，很多集团化的下面确实有很多子公司，子公司之间不仅仅存在资金往来，还有很多业务往来，若管理不好，久而久之，就成了一团乱账，不从查起。

那么，子公司与子公司之间的往来账目该如何处理呢？

1、子公司与子公司之间存在的业务交易。

业务交易也就是各子公司间互相存在购销业务。一方来说采购，另一方来说则是销售，所以核算的时候我们要在集团上统一口径，最好是往来科目项下设置关联方往来、非关联方往来进行区分，同时要同意会计科目的核算口径，不能一方用其他应付款、一方用应收账款，核对起来非常不方便。如子公司之间涉及到的采购交易，则一方账务做应付账款或预付账款，另一方账务做应收账款或者预收账款，科目形成一一对应，开具的发票按正常业务开票，一方做销项，一方做进项。

所以我们将子公司间发生的内部交易，按正常业务进行账务处理，不同的业务类型选择不同的科目，也就是应收账款、预收账款、应付账款、预付账款核算正常的购销业务，不与其他应收应付混用。

2、子公司与子公司资金往来。

所谓资金往来，也就是子公司之间发生的借款、垫付款、一般资金划转等。发生的借款肯定需要有审批单据的；垫付款，需要有三方的代付协议。会计核算来讲一方做其他应收款，则另一方做其他应付款，最开始选择好往来科目后，就不要变动了，不要存在同一账套下即存在其他应收某一子公司，又存在其他应付该一子公司款项，不可以两边同时挂账，这样无形中增加了核算的混乱程度。

3、如何管理集团内部往来。

手续要齐全：不管是业务往来形成的应收应付，还是资金往来形成的其他应收其他应付，我们首先做到保证涉及到的每一笔内部往来，需要保证单据齐全。购销业务就要有合同、订单、出入库，不要因为是集团公司手续就可以简单化；发生的资金业务也需要有书面审批文件。

每月定期对账：集团各子公司财务部需要每月末对集团内各子公司交易进行核对，核对无误后才能结账，即使一人身兼几个子公司的账套也需要有核对工作，这也是事后的再检查。

及时清账：针对子公司直接发生的交易往来，需要及时清账，双方既有应收又有应付的时候，可以通过书面文件进行互抵清账，方便日后管理。

总结：子公司之间的往来首先要保证口径一致，不得混淆科目或串户；其他应收其他应付科目不需要两边挂账，及时清掉；平时做好往来款月末定期对账工作。

想了解子公司之间的购销业务如何定价、关联交易如何合法合规以及其他财税、审计问题的可以继续关注我，我是好顺佳做财务，谢谢！

按下属子公司往来做账。要注意以下几点：

（1）如果和他们签订工程合同的公司要求索要发票，就是相当于借用你们资质的这个公司用你们的名义在做工程，当工程款到你们账户时，先从这里工程款里将入账款进行缴税，进入主营业务收入，比如进来10万元款，进主营业务收入，然口将税款扣除，比如1万元，然后再将剩下的9万元走一笔其他应收款，给那个人转出这笔款；

（2）如果签订合同的人不索要发票，那就款进来时，走一笔其他应付，转出时再从其他应付里转出就可以了

会计分录如下：

1、B公司收到代购款时，开收据入账 借：银行存款等 贷：预收账款--委托代购款

2、购买商品时，根据采购发票入账时 借：库存商品 借：应交税金--增值税（销项税额） 贷：银行存款等

3、给C公司开发票时 借：预收账款--委托代购款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税（销项税额）

4、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品