公司食堂怎么做账务处理

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  好顺佳集团

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  2022-09-26 15:10:20

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对于企业食堂的财税处理，我们更关心的是发票的问题。很多人经常会问，食堂没有发票怎么记账？于是，很多人想通过买票、代票等方式来构建票务支出，甚至将其视为税收筹划。其实食堂没有发票，或者是通过食堂外包的；或尝试寻找能提供发票的供应商合作；或者对方是依法无需办理税务登记的单位或者从事小零散经营的个人，其费用可以代收。凭证和内部凭证作为税前扣除凭证，达到起征点仍需开具增值税发票。使用发票作为所得税的税前扣除证明。

对于企业食堂的会计处理，很多人认为不是分录（借：管理费-福利费，贷：应付账款/银行存款，这个分录不一定正确，会涉及到下面的分录）。怎么会这么复杂。网上也有很多文章，但由于经营形式不同，很难说哪一种是标准待遇。下面，我尝试根据公司食堂的不同情况，谈谈公司食堂的会计处理。个人观点仅供参考，以公司具体业务为准。

一：公司食堂经营类型分析

2：公司食堂业务会计处理分析

1：食堂外包

分析：本案中，公司与食堂承包商公开结算（发票流向、资金流向）。无论公司是否提供伙食，都是按实际消费情况按月结算，或者如果提供包月伙食补贴，伙食费则在每个月的工资中支付。

会计处理：

（1）每月按实际结算费用/发票进行核算处理。

借：生产成本/管理费用/销售费用/研发费用-福利费

贷：应付员工工资-应付福利费

借：应付员工工资-应付福利费

贷款：银行存款

(2)、本公司提供免费场地使用，以及账户处理。

A. 成本分配时（直接管理成本-福利成本-非货币收益[部门]，或根据公分区分配规则，分配包含在不同部门）

借：生产成本-福利费-非货币性福利【部门】

制造费用-福利费-非货币福利【部门】

\n 行政费用-福利费用-非货币性福利【部门】

销售费用-福利费用-非金钱福利【部门】

研发费用-福利费用-非货币性福利【部门】

贷方：应付职工薪酬的非货币性福利

B、月末折旧

借：应付职工薪酬的非货币性福利

贷方：累计折旧

备注：关于公司食堂折旧，有人将其记为（借：管理费-福利费，贷：累计折旧），严格按照应付职工薪酬标准，在此过程中存在问题。建议通过员工薪酬福利/非货币福利来处理过渡。

（三）公司提供其他会计处理

借：管理费-福利费-非货币福利【部门】（或分摊到具体部门）

贷方：应付职工薪酬 - 非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷款：银行存款/应付账款等。

2：公司自营食堂——全餐

会计处理：

(1)、日常大额支出公司企业缴费

借：存货等

贷方：应付账款/银行存款

(2)、将食堂相关经费拨付给食堂负责人用于其他费用

借：其他应收款 食堂收支

贷方：银行存款

（3）月末食堂按月支出与财务部门结算。

借：应付职工薪酬

贷款：其他应收款、食堂收支

库存等

同时，公司可将上述福利费用拨付给受益部门

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发费用-福利费用

贷款：应付职工工资和职工福利费

注：一般情况下，员工会先在工资中加上餐补，同时发给员工相应金额的食堂消费餐卡（电子记录）。食堂餐卡消费记录及其他费用结算报表由公司财务部门结算。

（4）企业为食堂购置的固定资产，属于公司福利设备，不能从进项税额中扣除。

借：固定资产

贷方：银行存款

A、在成本分摊的情况下（直接计算管理成本-福利费-非货币性福利【部门】，或根据公司分配规则，分摊到不同部门）

借：生产成本-福利费用-非货币性福利【部门】

制造费用-福利费用-非货币福利【部门】

行政费用-福利费用-非货币福利[部门]

销售费用-福利费用-非货币性福利【部门】

研发支出-福利支出-非货币性福利【部门】

贷方：应付员工工资非货币性福利

B. 月末计提折旧时

借：应付职工薪酬的非货币性福利

贷：累计折旧

(5)、食堂采购低值易耗品处置

食堂会为食堂采购一批低值消耗品，数量并不大。一次性收费可能会对当期损益产生影响，因此可根据企业需要，对低值易耗品进行易耗品处置。

A：购买低值易耗品

采购低值易耗品时，本部门收到行政部门出具的发票、费用报销单、低值易耗品入库凭证时，不得进项税额。免赔额。

借：低值消耗品在仓库

贷款：现金、银行存款等。

B：使用低值耗材

低值易耗品出库时，管理部门开出仓单，由收货人签字，用于核算

借：使用中的低值消耗品

信用：仓库中的低值消耗品

C：低Easy值消耗品摊销

低值易耗品出库同时摊销

借：管理费-福利费

贷：应付员工工资

同时

借：应付工资

贷：低价值消耗品 - 摊销

D：报废或处置低值易耗品

低价值消耗品被报废或处置

借：低值易耗品摊销

信用：使用中的低价值消耗品

收到处置收益的，在收到处置剩余产品的价款时

借款：现金、银行存款等。

借款：管理费用低值易耗品摊销【部门档案】（红字）

(6)、公司为食堂内部员工计提工资

借款：行政费用和员工福利费用

贷方：应付员工工资

(7)、公司提供的其他会计处理

借方：行政费用-福利费用-非货币性福利【部门】（或分摊到具体部门）

贷方：应付员工工资 - 非货币福利

借：应付员工工资 - 非货币福利

贷方：银行存款/应付账款等。

3：公司经营食堂补贴

(1)、每月在工资中支付伙食费

借：生产成本/制造成本/管理成本/销售费用/研发支出-福利费

贷款：应付职工薪酬

(2)、员工按实际个人充值餐卡

借：银行存款

贷款：预付款/合同负债

(3)、根据实际结算月份充值卡每月消费金额

借：预收款/合同负债

借方：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发费用-福利费（红字）

或员工餐卡无需充值，按餐卡实际消费情况结算。公司承担消费限额内的消费，超出消费限额的工资从工资中扣除。

超限额消费准入扣工资

借：其他应收款-雇员

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发费用-福利费（红字）

预缴时间（社保、公积金等省略）

借：生产成本/制造成本/管理成本/销售费用/研发支出-福利费

贷：应付员工工资

同时

\n 借：应付职工工资

贷方：银行存款

其他应收款-员工

(4)、其他业务条目，详见本文“本公司经营食堂包食品”。

4：食堂内部承包

在这种情况下，公司不同于向公众提供食堂承包商。这里的内部承包是指内部承包人可能无法申请营业执照（如果内部承包人取得了营业执照，则会计处理按照食堂对外承包处理规则），但考虑到为节约成本，以营业部的形式为食堂建立内部会计管理。

公司层面的会计处理：

这部分会计处理与2：公司自营食堂-食品、3：公司自营食堂-补贴类似，此处不再赘述。

食堂内部核算处理：（如需建立内部核算）

(1)、餐卡充值

借：其他应付账款-总部

贷：预收据-餐卡充值

（2）、食堂物资入库（不从进货中扣除）

借：库存商品-膳食材料

贷：其他应付账款-总部

(3)、食堂收入确认。 （食堂按市场价结算餐费，若价格高于员工补贴价，公司将给予食堂一定补贴。）

借：预付账户 - 餐卡充值

其他应收款-食堂补贴\ n

贷款：主营业务收入

(4)、餐补入账

总部入口

借记：银行存款-食堂

贷款：银行存款公司

食堂内部账户

借：其他应付账款 - 总部

贷：其他应收款 - 食堂补贴

(4)、其他食堂费用

借：主要运营成本 - 食堂费用

贷方：其他应付账款 - 总部

(5)、食堂费用

借：主营业务成本

信用：库存商品 - 食品材料

累计折旧

应付职工工资（食堂职工工资福利等）

(6)、食堂利润确认

借：主营业务收入

今年的利润

贷方：今年的利润\ n

主营业务成本

费用 为了增强员工的归属感，现在很多企业都拥有自己的员工食堂。员工食堂日常如何管理，日常记账如何处理，采购食材无发票如何开票？今天就一起来学习吧。

1. 企业会计处理

1、企业财务需要单独设立一个辅助账户来核算食堂的收入和支出，以核算食堂的费用。

公司每月月初支付食堂经费时：

借：其他应收款---食堂费用

贷方：银行存款

月底，食堂由公司按辅助账支出核算，向财务部开具食堂结算收据，财务部凭结算收据：

借：管理费用---员工福利费

贷：应付职工工资---职工福利费

借：应付职工工资---职工福利费

贷：其他应收款---食堂费

结果是进项税）。

借：固定资产

贷方：银行存款

购买固定资产，下个月计提折旧：

借：管理费用---员工福利费

贷方：累计折旧

3、企业是食堂的知情人员工工资

借：管理费---员工福利费

贷：应付职工工资-职工福利费

2、食堂辅助账的会计处理

食堂辅助 账目应详细记录食堂收到的补助、采购食材的支出、公司财税检查所收取的人员费用。

需要说明的是，企业列出并缴纳的福利费，在企业所得税结算缴纳时，应按照税法规定的扣除比例，按照工资总额的14%进行调整。

1、食堂设置辅助账目，反映食堂的收支情况。收到企业资金时：

借：银行存款

贷方：其他应付款---公司

2.食堂采??购材料时：

借：原材料

贷方：银行存款

3、月末盘点，计算消耗，结清食堂费用：

借：食堂支出费用

学分：原材料

4.收取员工支付的餐费

借款：银行存款、库存现金

贷款：食堂费用

需要说明的是，内部食堂收取员工餐饮费，不直接处理食堂收入，食堂费用直接冲抵。由于企业内部非独立核算单位相互提供的服务不构成增值税纳税义务，因此向职工收取的费用不征税。

5、月末食堂根据当月食堂支出成本开具内部结算收据，上报公司财务部

借：其他应付款---公司

贷款：食堂支出费用

\n 3.食堂的账单要求

在食堂采购食材时，很多时候是去农贸市场或者直接从农户那里采购。能否取得有效凭证成为财务人员头疼的问题。根据2018年6月发布的2018年第28号《关于企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》，已针对部分无法取得正式票据的问题做出了相应的解决方案。 .

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