公司赠与公司资产如何做账(子公司之间的无偿捐赠如何进行会计处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-20 08:40:27

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资产捐赠会计处理

企业接受捐赠的非货币性资产

根据《关于所得税问题的明确通知》(国税发〔2003〕45号)第2条第(3)款规定：“接受企业捐赠的非货币性资产的会计价值，确认捐赠收入，计入当期应税收入，依法缴纳企业所得税。”企业取得的捐赠收入金额大，在一个纳税年度缴纳税金是困难的，经主管税务机关审查确认，可以在5年以下的期限内平均计入每一年的应纳税收入。"根据上述规定，有关会计如下：

接受捐赠时：

借方：固定资产

贷款：资本公积——准备捐赠非现金资产

税金——要交所得税

或借款：固定资产

贷款：资本公积——准备捐赠非现金资产

递延税

缴纳所得税后，将“资本公募——捐赠非现金资产准备”转换为“资本公募——其他资本公募”。会计分录如下：

借款：缴纳应纳税税——所得税

贷款：银行存款

借款：资本公募——准备捐赠非现金资产

贷款：资本公募——其他资本公募

现在举例说明。某企业于1999年12月末收到1台捐赠设备，价值10万韩元。预计使用5年，净残值为0。按直线法折旧。使用4年后转让，收据3万韩元。

收到捐款时的会计分录如下：

借方：固定资产100000

贷款：资本公募——捐赠非现金资产准备67000

递延税33000韩元

缴纳所得税时：

借方：递延税33000韩元

贷款：应纳税税——所得税33000

借款：资本公募——捐赠非现金资产准备67000

贷款：资本公募——其他资本公募67000

移转固定资产时：

借方：固定资产清理20000

累计折旧80000

贷款：固定资产100000

借款：银行存款30000

贷款：固定资产清理30000

借方：固定资产清理10000

贷款：营业外收入10，000韩元

企业接受捐赠的其他非货币性资产一般不会到期，因此不存在清算转让的现象，因此其会计处理与接受固定资产捐赠前的两个阶段相同。这里不再赘述。

捐赠企业的会计处理

根据《关于执行《企业会计制度》第2(1)条规定：“企业将资产委托加工和购买的原材料、固定资产、无形资产及有价证券(商业企业包括购买商品)用于捐赠，应以公允价值分为对外销售和捐赠两项事业进行所得税处理。”企业对外捐赠除税法规定的公益救济性捐赠外，不得税前扣除。企业向外部捐赠现金取决于接受捐赠的对象是谁。如上所述，企业捐赠现金的接受者通过中国境内非营利社会团体、国家机关、教育、民政等公益事业和自然灾害地区、贫困地区的捐赠，直接支出到了“营业外支出3354捐赠支出”账户。纳税人超过一部分，所以不能税前扣除。因此，存在年终计算调整问题。现在举例如下。

1.甲公司开一张现金支票，金额为50000元。捐给希望工程。会计分录如下：

借款：营业外支出——捐款支出50000

贷款：银行存款50000

2.年末甲公司的利润总额为500，000元。假设没有其他时间差异和永久差异。

(1)应纳税收入调整：

应纳税收入=500000 50000=550000()

(2)法定公共福利、救济捐赠扣除额计算：

法定公益性、救济性捐款扣除额=550000 3=16500()

(3)调整后收入额减去法定公益性、救济性捐款扣除额，计算实际应纳税所得额。

应纳税收入=550000-16500=533500()

(4)按33缴纳所得税：

应计所得税=533500 33=165053()

借款：所得税165053

贷款：应纳税税——所得税165053

根据税法，税务企业直接向收款人(或非非营利单位)捐款，也记入“营业外支出——捐款支出”账户，但不扣除。期末计算所得税时，直接将其计入应纳税所得额，并一起计算缴纳所得税。(请参阅)

内部捐赠和正常捐赠一样，确定公平价值是关键！参考以上执行情况。

公司收到赠送的库存后，通过营业外收入科目进行会计处理。如果这次收到了赠送的库存，就像你正常买的一样，保管在库存里就可以了。增加你的库存就可以了。而且，这种库存属于赠与，不需要支付操作。所以直接确认为营业外收入科目就可以了。(大卫亚设)。

根据《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第45条，外商投资企业赠与的固定资产可以合理评估，计算折旧。根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 [国税发[1999]195号]和《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》 [国税发[2003]127号]有关规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所接受捐赠的非货币资产。

1.对于接受赠与的固定资产，附有发票等凭证。然后，根据发票金额和相关处置费用，按照固定资产入帐价值，根据国家财务制度和企业固定资产折旧管理方法，根据账面价值进行折旧会计处理。

2.在没有发票等凭证的情况下，市场上类似产品的价值加上相关的税后价值，在没有类似产品的情况下，根据资产的预期未来现金流的现值进行入帐，并根据入帐价值总额和相关规定进行折旧会计处理。

3.如果是旧设备，按照上述方法确定价值后，根据资产的新旧程度，减去估计的价值损失后的余额为入帐价值，对于为接受非现金资产捐赠而必须支付的所得税，会计处理从递延税金计算，但税务机关要求立即缴纳。

4.入帐价值与递延税的差额进入资本公积——，接受非现金资产公积中会计处理，代替非现金资产捐款处置后，该公积转入资本公积——的其他公积中计算。(莎士比亚。温斯顿。)。资本公募-接受非现金资产捐赠接受递延税——:接受所得税内资企业捐赠的项目：固定资产(凭证金额支付的相关税金)贷款：资本公募-接受非现金资产捐赠准备递延税外资企业的项目借项：固定资产(确认

企业财务会计中发生赠与行为的，应当按照赠与方赠送物品的账面价值进行会计核算和会计核算，营业外支出科目下的赠与支出项目也应当进行会计核算。会计分录是营业外支出帐户-将赠与费用借记，贷记赠与物源计算科目(如固定资产、原材料等)