公司做账做五险一金还是分开(五险一金的账务处理是怎样的)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:08

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新会计制度下五险一金会计分录： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保（个人部分） 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分） 贷：库存现金/银行存款 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按***门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费（代扣职工应交纳的部分） 库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用——社会保险费 贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险） （三）交纳时 借：其他应付款——社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额） 贷：银行存款（总交纳的金额） 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样） 提取时： 借：管理费用——住房公积金 贷：其他应付款——住房公积金 上交时： 借：其他应付款——住房公积金 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款-住房公积金 库存现金 上交时： 借：其他应付款-住房公积金 贷：银行存款或库存现金 三、养老保险的会计核算 养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分） 其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分） 贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理 借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳 ①当期的账务处理 借：管理费用——养老保险费 贷：其他应付款——养老保险费 ②发工资时个人应交的部分照扣 借：应付工资 贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向***门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理 借：其他应付款——养老保险费 贷：银行存款 四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。 五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的 下面为大家分享一些做账技巧，希望能够帮助到大家。 1、计提单位社保金 借：管理费用-社保金-养老保险金 管理费用-社保金-失业保险金 管理费用-社保金-工伤保险金 管理费用-社保金-医疗保险金 管理费用-社保金-生育保险金 管理费用-社保金-住房公积金 贷：应付职工薪酬-单位交纳社保 同时做个人部分 借：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金 贷：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金 其他应付款-代扣个人社保-失业保险金 其他应付款-代扣个人社保医疗保险金 其他应付款-代扣个人社保住房公积金 2、交纳时： 借：应付职工薪酬-单位交纳社保 其他应付款-代扣个人社保-养老保险金 其他应付款-代扣个人社保-失业保险金 其他应付款-代扣个人社保医疗保险金 其他应付款-代扣个人社保住房公积金 贷：银行存款等 3.发放工资： 借：其他应收款-代扣个人社保-人名（已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分） 应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金 4.分配工资时： 借：管理费用、成本等 贷：应付职工薪酬-工资 5、收回代扣个人社保时（办理转社保关系时） 借：现金 贷：其他应收款-代扣个人社保-人名 （如果工资表中没有体现代扣的五险一金个人部分就要做这个分录否则应付职工薪酬会有借方余额，如果工资表中已经体现了代扣的个人五险一金部分就不做此笔分录） 同时做 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金

1、企业计提五险一金时：

借：管理费用（根据费用归属计入对应科目）

贷：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）

应付职工薪酬——工资

2、企业缴纳五险一金时：

借：应付职工薪酬——社保及公积金（公司部分）

其他应付款——社保及公积金（个人部分）

贷：银行存款

3、企业发放工资，扣除五险一金个人部分时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

其他应付款——社保及公积金（个人部分）

企业五险一金进行入账时，应当计入“管理费用”或根据费用所属部门计入相关科目，并通过“应付职工薪酬”、“其他应付款”等科目进行核算。

五险一金录凭证是否要分部门具体看企业财务管理要求。

从财务核算角度，公司作为一个核算整体，按公司为单位做一个凭证就行。

如果企业各部门实行独立核算，财务制度规定按部门记账那要分开，如果没规定，财务系统中可按整体记账，但另立表格划分就行。

如果各部门非独立核算，从财务管理的精细化角度，财务人员或人力资源部人员可从成本管理角度，将社保分摊到各部门，为各部门提供管依据，这也是财务价值之一。

按照现行政策规定，五险一金已经为三险一金，即将生育保险并入医疗保险统一管理。企业财务人员对三险一金的会计处理，需要通过“应付职工薪酬”和“管理费用”等会计科目进行核算。

按照会计准则的规定，企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险和住房公积金等社会保险费和住房公积金，在员工为企业提供服务的会计期间，需要根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬。

职工薪酬主要包括职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等。职工薪酬通过“应付职工薪酬”会计科目核算。

企业对医疗保险费、工伤保险和住房公积金的会计处理。

1、计提时。企业按照工资总额和规定的比例计提养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记 “管理费用—企业部分”，贷记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险、工伤保险、住房公积金”。

2、支付时。企业支付养老保险、医疗保险费、工伤保险和住房公积金时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“银行存款”。

3、收回为员工垫付时。企业在发放工资，收回企业代交的部分时，借记“应付职工薪酬—养老保险、医疗保险费、住房公积金”，贷记“其他应收款—垫付款”。

4、未付时。如果企业没有按期支付养老保险、医疗保险、工伤保险和住房公积金的话，需要将没有缴纳的各类保险和住房公积金转入“其他应付款”科目，即借记“应付职工薪酬—医疗保险费、工伤保险、住房公积金”，借记“其他应收款—垫付款”，贷记“其他应付款”。

当然，有的企业在对养老保险、养老保险和住房公积金等进行会计处理时，为了便于对账和清理，将计提的养老保险、养老保险等各类保险费用，由“应付职工薪酬”科目一并转入“其他应付款”科目核算，在实际支付的时候，通过“其他应付款”科目核算。这样做的好处是，如果企业没有按期缴纳各类社会保险时，不用再由“应付职工薪酬”转入“其他应付款”，且账目清晰，对账和账面清理时比较方便。但是，每个月需要多做一笔会计分录。

总之，企业为员工缴纳的三险一金，需要通过“应付职工薪酬” 的会计科目核算。计提时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。个人应承担的部分在应付工资时扣收，应提供“其他应收款”科目核算。

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2022年2月3日