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2023-02-16 15:34:11
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内容摘要:1土地费用包括以下细目科目: 土地征用费1。2土地出让金1。3土地购置(拍卖、招标)费用1。4拆迁补偿费1。...
1土地费用包括以下细目科目: 土地征用费1。
2土地出让金1。
3土地购置(拍卖、招标)费用1。
4拆迁补偿费1。
5拍卖佣金1。
6土地交易费1。
7土地契税1。
8其他土地费用
如:房地产开发企业拍卖购买土地100亩,出让金10000万元,财政返还3000万元,用于建房,建成后无偿划转。 置地土地出让金为900万元。 如何纳税和会计处理?
1 .首先根据返还性质,为政府购买房地产开发企业的房地产,政府以土地出让金返还形式支付给开发企业。
2 .账务处理和税务处理收到退款的,银行存款3000贷:代扣代缴账款3000须代扣代缴增值税,按3000/(1 11 ) *3=81万元租用:税额-代扣代缴增值税81克
7应纳税额-应纳增值税(销售税额) 土地成本抵扣销售税额(900/(1) 11 ) *11 )= 万元。
借:税额-支付增值税(营业税退税) 89。
2贷项:开发成本
一、房地产开发企业取得土地使用权后,不得以无形资产摊销。 因为土地对房地产企业来说是存量资产。
二、取得时计入成本:借:开发成本贷:银行存款
三.出售土地:借3360银行存款外借3360主营业务收入
1 .以出让方式取得土地使用权
以出让方式取得土地使用权的,由于在取得土地阶段不参与增值税进项税额的取得,增值税制度下的会计与营业税制度下的会计一致,直接计入“土地使用权”或“开发成本”科目。
:开发成本----土地获取成本
贷出:应付账款/银行存款等
以出让方式取得土地使用权支付的土地价款,在计算销售额时可以从全部价款和价外费用中扣除,会计处理在计算销售额时进行。
2 .以转让方式取得土地使用权
需要明确的是,土地使用权转让人发生应税行为的是增值税的纳税义务人,有责任和义务开具增值税专用发票。 那么,取得土地使用权的房地产开发企业,在账务处理时,包括两者:在内进行成本核算,计算进项税额。
:开发成本----土地获取成本
税额---支付增值税(进项税额) )。
贷出:应付账款/银行存款等
3 .以出资方式取得土地使用权
根据现行增值税相关规定,没有规定投资者以土地使用权出资,不免征、不征收增值税。 河南省国家税务局和深圳市国家税务明确,“以房地产、无形资产投资,需要征收增值税”。
我个人认为,以土地使用权出资的应当视同销售,股东应当开具增值税专用发票。 我认为出资的房地产开发企业在会计处理上,在两个方面包括:的成本计算、进项税额的计算。
:开发成本----土地获取成本
税额---支付增值税(进项税额) )。
出借:股/实收资本
资本公积
房地产开发企业取得土地使用权会计分录
房地产开发企业的土地增值税怎么分录?
一般顺序是:
1、项目在建设时预付:借3360交税-进行土增税
贷出:银行存款
2、项目结转利润或清算时计算税费成本3360,租用:主营业务税费和增值
信贷:税额-土增税
因此,应纳税款只是一个过渡科目,这部分支出必然要归入税费成本,税费成本计入主营业务税费和附加,所有土地增税清算完毕缴纳后,应纳税款余额为零。
如果是购买者,支付的佣金计入长期投资,如果是卖方,支付的佣金计入费用,如果是拍卖公司,收到的佣金计入营业收入。
张总监 13826528954
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