控股公司要怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-07 14:47:26

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如何核算从其他股东购买股权

1、根据已知信息购买股权的会计分录为：

借：长期股权投资

贷方：银行存款

其他应付款\ n

2、购买股权有两种核算方式：

成本法下购买股权的会计分录为：

借：长期股权投资

贷款：银行存款

股权 将按本法购买的股权与被投资公司按比例分享的价值进行比较，如果支付的价值大于份额的比例，则分录为：

借：长期股权投资

贷款：银行存款

权益法 购买的股权以被投资公司的比例份额的价值进行比较。如果支付的价值小于份额，则分录为：

借：长期股权投资

贷款：银行存款

营业外收入

股权价值的后续调整

根据被投资单位所有者权益的变动调整长期股权投资的账面价值。

1、投资收益

根据投资者的会计政策和会计期间，调整被投资单位的财务报表，并以被投资单位取得时的公允价值为基础调整净利润。调整后净利润=调整前净利润-（母公司费用-子公司费用）。抵消未实现的内部交易损益。

调整后净利润=调整前净利润-（全部内部交易损益-已实现内部交易损益）

会计分录：

借：长期股权投资-损益调整

贷方：投资收益

2、其他综合收益

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

3、其他权益变动

借：长期股权投资-其他股权变动【明细账务必须正确填写】

贷方：资本公积-其他资本公积【明细账必须正确填写】

实收资本的主要会计处理方法。

\ n （1）企业接受投资者投入的资金，借记“银行存款”、“其他应付款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其登记的资本或股份资本份额记入该账户，差额记入“资本公积-资本溢价或股权溢价”账户。

（2）股东大会批准的利润分配方案中分配的股利，在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

经股东大会或类似机构决议，资本公积转增资本，借记“资本公积——资本金”。 “溢价或股权溢价”账户，记入此账户。

（3）可转换公司债券持有人行使转股权，将其持有的债券转为股票，在可转换公司债券“应付债券-可转换公司债券（面值，利息调整）”账户余额中，按金额借记可转换公司债券余额。其权益部分，借记“资本公积--其他资本公积”科目，按股票面值和转股数计算股票面值总额。

贷记本科目，根据差额，贷记“资本公积-股权溢价”科目。如果以现金支付不可转换股份，还应记入“银行存款”等账户。

企业将重组后的债务转为资本的，应借记重组后债务的账面余额，如“应付账款”，以及债权人因放弃债权而享有的公司股份面值总额。

贷记 本科目中，股份公允价值总额与相应实收资本或股本的差额，计入或借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，其差额计入“非经营性“收入-债务重组收益”科目。

(4) 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供的服务的，在行权日按照实际行使期权确定的金额计入借方。 “资本公积-其他资本公积”科目，按照应计入实收资本或股本的金额计入本科目。科目、贷记“手头现金”、“银行存款”等科目。

股份有限公司收购本公司股票减资的，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记本科目，根据注销国库账面余额股份，记入“存货”“股份”账户，根据差额，借记“资本公积--股份溢价”账户，如果股份溢价不足则减记。

应借记至“生存准备金”、“利润分配--未分配利润”科目；回购股份支付的价格低于面值总额的，将股份面值总额计入“资本公积-股本溢价”账户。

五、在返还投资者投资期间，借记本账户（返还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润回报投资”科目，贷记“盈余公积——利润回报投资”科目。

中外合作经营清算，借记本账户“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”等科目，贷记本科目（返还投资）、“银行存款”等科目。

6、本科目期末贷方余额反映公司实收资本或总股本。

以公司股权支付，定向增发案例

案例一：A公司通过定向增发股份和固定资产的方式购买了另一家公司B公司持有的A公司80的股权。股票公允价值为5元；固定资产原账面价值1000万元，已累计折旧500万元，公允价值800万元。取得股权时，A公司净资产账面价值为9000万元人民币，公允价值的10,800/80。出售B公司持有的A公司80股权前的长期股权投资计税基础为6,000万元。

B公司，被收购公司的股东

股权支付金额占交易支付总额的比例=（2000×5）÷10800=

假设其他人同时满足特殊重组条件

A、B公司选择特别重组

被收购公司股东 B公司

1、被收购公司股东B公司应确认应纳税所得额：

(10800-6000)×(800÷10800)=

2、B公司收购A公司股权的计税基础

6000× =

收购A公司

1、转让固定资产确认的应纳税所得额 800-(1000-500)= 300

2、A公司收购A公司股权的计税基础

6000× +10800× =

对于B公司，与一般重组相比，重组当期确认的应纳税所得额减少（10800-6000）= ，B公司收购A公司股权的计税基础减少=（与四舍五入），为可抵扣暂时性差异。但对于A公司，A公司收购A公司股权的税基也相应降低。

与一般重组相比，特别重组的税负更大。

（二）、以控股公司股权支付的情况

案例二：继案例一之后，A公司非公开发行股票换取公司子公司B公司持有的2000万股普通股，公允价值为每股5元人民币给B公司。为B公司2000万股，税基为8000万元，其他条件不变。

A、B公司选择特殊重组

被收购公司股东B公司的所得税处理同案例1

收购 A公司收购A公司股权的计税基础，以被收购股权的原计税基础确定 6000×+10800×=（10800×已计算损益）

而A公司原持有B2000万股的税基为8000万元，选择特别重组后税基降低= ，税基发生了变化。如A公司原持有B公司2000万股，税基为5000万元，选择专项重组。重组后税基增加= .

如何向其他股东购买股权，派好顺佳在文章中有详细解释，由于被收购股权的原计税基础与被置换的控股公司的股权计税基础不一致，造成差异部分税基消失，显然不合理。选择以控股公司股权支付方式进行专项重组的，如果规定“收购公司取得被收购公司股权的计税基础，按照收购公司原缴纳的计税基础确定”为了股权……”似乎更合适。