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2023-02-20 08:40:15
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内容摘要:开具普通发票需要缴税,但收到普通发票后不能扣税。因此,开具发票时:借:应收账款(或银行存款或相关科目)贷款:营...
开具普通发票需要缴税,但收到普通发票后不能扣税。因此,开具发票时:
借:应收账款(或银行存款或相关科目)
贷款:营业收入(或主营业务收入)
应交税费-应交增值税-收到普通发票时的销项税额:
借:原材料(或管理费用,或销售费用或相关科目)
贷:应付账款(或银行存款或现金或相关科目)
卖方开具销售货物增值税普通发票时,会计分录如下:
借款:银行存款/应收账款/预收账款等。主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
增值税专用发票和增值税普通发票对卖方来说是一样的,要按照收入计算增值税。
如果买方是一般纳税人,需要进项税来抵扣这个税,所以需要增值税专用发票,而普通增值税发票是不能抵扣的。
企业在销售产品、提供服务和劳务时,会向购货方开具增值税专用发票或普通发票。对于增值税一般纳税人,无论是增值税专用发票还是企业开具的普通发票,会计处理都是一样的;但是,大部分增值税小规模纳税人开具的增值税普通发票与增值税一般纳税人的会计处理不同。那么,企业是如何处理账目的呢?
增值税一般纳税人开具普通发票的会计处理。纳税人开具的增值税普通发票和增值税专用发票一样,需要按照一般计税方法计算核算增值税销项税额,即分别计算销售和销项税额,并在开具的增值税发票上分别注明销售和销项税额。如果采用合并计价,需要分别计算销售额和销项税额,计算公式为销售额=含税销售额/(1税率)。
增值税一般纳税人无论开具增值税专用发票还是普通发票,都需要按照销售额不含税和适用税率计算销项税额。账务处理是借记“银行存款”或“应收账款”等会计科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费3354应交增值税(销项税额)”等会计科目。
增值税应纳税额的计算公式为:增值税=销项税-进项税。
增值税一般纳税人开具的增值税发票,虽然发票上也注明了增值税金额,但已取得增值税发票的买方不能抵扣进项税额。
增值税小规模纳税人开具普通发票的会计处理。小规模纳税人增值税征收为简易计税,开具增值税普通发票的销项税额为企业应缴纳的增值税税额。账务处理包括借记银行存款或应收账款等科目,贷记主营业务收入、应交税费——、增值税(税)。增值税的计算公式为:增值税=不含税销售额*适用征收率。
现实中,小规模纳税人企业在开具普通发票时没有采取正确的会计处理,部分小微企业财务人员会计处理失误,将含税销售额直接计入主营业务收入。应该说,这样办理的企业,大部分是增值税小规模纳税人企业,月应税销售额在15万元以下,可以享受增值税免税。他们会认为,既然不纳税,就没有必要将增值税销项税额计入“应交税金3354应交增值税”的会计科目。
但根据财税[2013]52号书明号123,小微企业取得销售收入时,需要按照税法规定计算应纳增值税,确认为应纳税款。当符合税法规定的免征增值税条件时,将应纳增值税转入当期营业外收入。
企业收到普通发票的会计处理。无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人企业,在领取增值税发票时都不能抵扣进项税额,其增值税税款直接计入原材料成本。会计处理是借记“原材料”、“库存商品”等会计科目,贷记“银行存款”或“应付账款”等会计科目。
简而言之,企业开具增值税普通发票的销项税额会根据增值税纳税人的身份区别对待,增值税一般纳税人会将销项税额计为“应交税金-应交增值税(销项税额)”;增值税小规模纳税人将销项税额作为应交增值税,计入“应交税金——应交增值税(税金)”;企业收到普通发票时,借记“原材料”、“库存商品”,贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。
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2022年1月10日
普通发票的金额包含销项税,因此在记账时,应将含税销售额转换为无税销售额。
无税销售额=含税销售额/(1增值税率)
会计分录:
借:银行存款(应收账款)
贷款:主营业务收入
贷:应交税费-增值税-销项税额
收到的增值税发票不存在认证和抵扣问题,与其他普通发票一样全额计入购买成本。发生这种情况时,应按照以下步骤进行:
借记:原材料/库存商品等科目——(含税总金额)
贷款:银行存款/应付账款和其他科目
扩展数据
会计流程:
1、根据出纳转来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2.根据会计凭证登记各种明细账。
3.月末制作计提、摊销、结转记账凭证,汇总所有记账凭证,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总账。
4.结账和对账。做到账卡一致、账账一致、账账一致。
5.编制数字准确、内容完整的会计报表,并进行分析和说明。
6.将会计凭证装订成册,妥善保管。
张总监 13826528954
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