公司租房缴纳的税金怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-06 10:02:17

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承租人承担印花税的会计分录:

借款:间接成本-税收

借款:应纳税额-印花税

借款:应纳税额-印花税

借:银行存款

有的企业直接做:

借款:间接成本-税收

借:银行存款

对于应由出租方承担的税费，承租方可按以下项目核算:

如果是租赁办公室，会计分录为:

借:管理费-租金

借:银行存款

对于租赁房地，入口为:

借:制造成本-租金成本

借:银行存款

如果是销售部办公室，入口为:

借:销售费用-租金

贷款:银行存款企业出租个人住房，现在已经不是什么新鲜事了。出租的房子有的用作员工宿舍，有的用作高管或外派人员住宿，这些都是严肃的目的。租金自然也应该是企业生产经营的费用。问题是在做会计处理时，租金有问题。

(1)发票处理

个别房东不能开具发票。企业缴纳租金后，要在企业所得税前扣除租金费用，需要说服房东去税务机关开具发票。这时候，房东就会不情愿了。想想。谁愿意把时间浪费在纳税上?一般房东会以此为理由，要求租金半年付清或一年付清，发票开足。因此，租金多带有预付款的性质，在取得发票后按月分摊费用。

某企业出租私房，月租金为税后4000元。企业不要发票，以租金合同和租金收据为证据，会计在做账时将租金作为成本正常入账，但在申报企业所得税时，这项租金费用不能在企业收入金额前扣除。

会计分录如下:

借:房租开销4000

营业外费用缴纳租金税640元

贷款:银行存款4640

企业代业主缴纳个人所得税的计算公式为4000× (1-20) ×20=640。

另一种不合规但很常见的处理方式是使用替换票来索赔租金。这种做法既不合法，也不合规，而且税收风险很大，企业应该避免这种做法。

(2)税点处理

理论上讲，代租发票涉及增值税、附加税、物业税。地方税根据居民个人的特殊住房租赁情况，对租金征收综合税负，一般为5~6。房东代税务局开具租金发票时，必须提前缴纳税款。房东的个人所得税由租赁企业代扣代缴。名义上，这些税由地主承担，但实际上通常由企业承担。

按照上面的例子，如果房东不承担税点(综合税率5)，每月净租金4000元，税点该如何处理?您可以在以下两种方法中进行选择。

第一，签订合同时要增加租金，税点由房东承担，但净租金要保证在4000元。本例中，租金含税可以签字为5000元，其中元为应缴增值税，业主的个税元[()× (1-20) ×20]。

会计分录如下:

借款:管理费租金5000

借:银行存款

代扣其他应纳个人所得税

借:代扣其他应付款项的个人所得税

借:银行存款

二是公司代征点税，含税租金为4000元，本公司代征增值税人民币。综合税的计算基础为4000×5=200元，个税为(4000-200)× (1-20) ×20=608元。

需要提醒的是，公司代业主缴纳的增值税不属于企业合法的生产经营费用，应计入“营业外费用”，不能在企业所得税前扣除。

会计分录如下:

借款:行政费用租金4000元

营业外支出缴纳租金税200元

缴纳租金税

贷款:银行账号4808

(3)哪种选择更有利

从直接现金支付的角度来看，没有发票的付款最少，只有4640元;由房东承担的税点最多支付现金，需要5000元。

从税收的角度来看，不要发票和缴纳个人所得税时的租金4640元不能在所得税前扣除。当房东承担税点时，5000元的租金可以在所得税前扣除。企业代缴税款时，4808元费用中仅4000元可以在所得税前扣除。

不难看出，增加租赁合同金额，使税点由房东承担，对企业更有利。