公司开票不做账怎么弄

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  好顺佳集团

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  2022-09-22 14:46:50

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发票收入没有做账，申报怎么处理?

不开票的收入怎么做账?如何申报增值税?具体实践我们可以看到以下3个小案例!

情况下

2019年12月，公司(一般纳税人企业)将向员工提供自产食品作为休假福利，成本100万元，外销不含税销售额200万元。

会计处理:借款:为职工支付——非货币性福利226万元贷款:主营业务收入200万元应纳税——应缴纳增值税(销项税)26万元

同时结转相关成本:借款:主营业务成本100万元借款:存货100万元

注:增值税为未开票收入，扣除销项税13。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位和个体工商户有下列行为的，视同销售货物:(一)向其他单位或者个人代销货物的;(二)代销货物的;(三)纳税人有两个以上机构并实行统一核算的，由一个机构向其他机构代销货物的，(四)自产、委托加工非增值税应税项目货物的;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的;(六)将自己生产、委托加工或者购买的货物提供给其他单位或者个体工商户;(七)经销自己生产的货物，(八)自行生产、委托加工、收购的商品，免费提供给其他单位或者个人

2019年，我公司收取个人所得税服务费2120元，普通纳税人按“业务辅助服务-经纪服务”缴纳增值税6元。

会计处理:借款:银行存款2120借款:其他收入/营业外收入2000应纳税额-应纳税额增值税(销项税)120

与在相关人员的奖励贷款:员工工资应付-工资工资1000学分:银行存款1000

注:《财政部关于全面营改增试点工作的通知》(财税[2016]36号):经纪服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产代理、职业代理、婚姻代理、代理记账、拍卖等。

因此，代扣代缴个人所得税是一种有偿代理服务，增值税应按照“业务辅助服务——经纪代理服务”缴纳。

我公司从事网上电子商务业务，主要销售童鞋等，属于一般纳税人。2019年含税销售收入339万元，未开票，均属于未开票收入。

会计处理:借款:银行存款339万元借款:主营业务收入300万元应纳税额-应纳税额增值税(销项税)3900万元

对于企业的营业收入，虽然客户没有索要发票，但提醒大家，发票要依法开具。

1. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向要求开具增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。

2. 国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定(国务院令2010年第587号)

第十九条规定，销售商品、提供服务或者从事其他经营活动的单位和个人从对外经营活动中收取款项，收款人应当向付款人开具发票;特殊情况下，付款人应当向收款人开具发票。

第二十条规定，一切从事生产、经营活动的单位和个人在购买商品、接受服务或者从事其他经营活动时，应当向收货人索取发票。

3.国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定(C纳税人应当开具发票而未开具的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。违法所得一律没收。

3附录:5大税务风险未开票收入申报

误区一:只要发票不开，就不需要申报收入吗?

当然不是!

取得未开具发票的收入也需要如实申报，对于一般纳税人，应填写增值税纳税申报表(1)未开具发票一栏的次数。

小规模纳税人应根据不同的征收税率，如应税销售不含增值税(3个征收税率)、应税销售不含增值税(5个征收税率)、二手固定资产销售不含增值税销售、免税销售、出口免税销售等，填写纳税申报表相应一栏。例如，小规模纳税人第一季度销售的shobhya货物无发票应按增值税适用销售不含税(3征率)备案。

误区二:只要输入发票就可以抵扣?

当然不是!

取得的进项发票应根据企业的实际经营情况判断是否属于可抵扣的进项税额。如下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:

(一)为简便计税、免征增值税、集体福利或者个人消费而购进的货物、劳务、劳务、无形资产、不动产;(二)发生异常损失的购进货物，以及相关的劳务、运输服务。(四)国务院规定的其他项目。

误区三:免征增值税项目不需要开具发票?

再次! !

免征增值税的纳税人不得开具增值税专用发票，但可以按照规定开具增值税一般发票。

误区四:票面计税金额正确是符合要求的发票吗?

当然不是!

发票填写时应按编号顺序填写，项目齐全，内容真实，字迹清晰，全部同时打印一次，内容完全一致，不仅要注意面税金额，还需要保证其他信息填写正确。特别要注意的是，买方资料、货物或应税劳务、劳务名称栏号、备注栏、货物和劳务税种分类代码是否正确。

误区五、没有发票就不能税前支出吗?

不是真的!

根据《企业所得税税前扣除办法》发布的《企业所得税管理办法>通知》(公告编号:2018年28日)，如果企业在境内的支出项目属于增值税应税项目，要对方为增值税纳税人办理税务登记，其支出要由税务机关开具发票(含发票)，必须按照有关规定作为税前扣除凭证;但如果对方为不需要按照单位或从事零售业务的个人向税务机关办理登记，其向税务机关支出时必须出具发票或收据及内部凭证作为税前扣减凭证，收据上应包括收货人名称、个人姓名及身份证号、项目、支付金额等相关信息。企业在中国境内发生的支出项目为不应纳税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证应使用作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证应使用作为税前扣除凭证。

因此，并不是说没有发票就不能税前支出，应该区分各种情况。

在实践中，企业总会面临很多不规范的情况，尤其是在对外支付价格时很难取得相应的发票，这在实践中是很常见的:

——建筑企业在采购砂石材料时，无法取得发票

——企业向个人支付服务价格时，发票难以取得

——某企业3月份购买口罩机发票未取得

——多次零星采购，企业难以取得发票

根据税法，这些情绪不应该发生如果对方是企业，应由对方开具发票。如果对方是自然人，应由税务机关开具发票。也就是说，这些问题在税法层面是有解决办法的，但在实践中，总是会有特殊的原因导致没有门票入场:

第一种情况是支付给个人的价格，特别是服务价格，增值税的税率为3。但是，问题在于个人所得税。按照税法的逻辑，个人应按照劳动报酬缴纳个人所得税，这意味着纳税人需要按照20-40代扣代缴个人所得税，这在实践中很难实现。

第二种情况是卖方垄断购买。如砂石材料通常形成区域垄断，口罩机形成疫情期间很难在一台机器上找到的虚拟垄断。在这种情况下，供应商可能会强制拒绝提供发票，企业为了生存和发展被迫同意。

第三种情况是管理问题。业务部门的员工可能因为不懂财务、税务等方面的知识而贪便宜，或者内部沟通过程不顺畅，导致零星采购时难以取得正式发票。

在这种情况下，仅仅照搬税法是没有意义的。能否找到合法合理的解决方案?个人认为，个体工商户可能是一种可行的思路。

以采购为例，可以考虑设立个体工商户作为零星采购的采购主体。企业不再向分散的主体采购，而是向个体工商户统一采购。个体工商户从市场购买商品加价转售给企业，并向企业提供增值税发票。

但是个体户如何纳税呢?理论上，我们也应该把购货发票作为成本，对外发票作为收入，但实际上，我们还是拿不到发票!对于soho这类特殊主体的不规范，税务机关在税收征管上是允许有一定的空间的，地方税务机关对soho某一业务许可范围内的个人所得税的核验征收，也就是说，即使不能取得门票费用，soho只需要按一定比例对外开放门票核验征收个人所得税。这里的个税征收比例因地而异，也是如此可以根据业务量大小制定不同的税率，但一般来说，对于下游企业来说，可以合理合法地解决零星采购的发票问题。

当然，我们还是要强调，真实性是所有涉税设计的底线和基础，所有发票必须是真实业务的发生。但是，利用税务机关的核查政策，将一些难以规范的小企业统一起来，正常入账，规避风险。