各公司做期货业务怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-07 09:57:15

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平均公司(不是期货交易所)对期货交易进行会计处理，可以在交易金融资产或金融负债时进行会计处理，可以简化设置“其他货币资金-期货保证金”会计，开立期货账户保证金，交易过程中占用期货保证金交易期货应作为购买或处置交易金融资产的会计处理，包括在“衍生金融工具”中，发生的交易费用计入“投资损益”，衍生工具资产负债表日公允价值变动计入“公允价值变动和损益”，保证金与账面价值的差额在期货保证金转出时确认为“投资收益”。

因此，对于公司的投资期货，可以做这样的账:

(一)向证券期货经纪公司申请开立交易账户，根据所存资金借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户。

(二)企业取得衍生工具时，应当按照公允价值借记“衍生工具”账户，按照发生的交易费用借记“投资收益”账户，按照实际支付的金额贷记“其他货币资金”账户。商品期货是指以实物商品为标的的期货合约，主要包括金属期货、农业期货、能源期货等。商品期货是一种衍生金融工具。根据新企业会计准则的规定，衍生工具未作为有效的套期保值工具的，一般应作为交易性金融资产或金融负债进行会计处理，其主要会计处理如下:

(一)向证券期货经纪公司申请开立交易账户，根据所存资金借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户。

(二)企业取得衍生工具时，应当按照公允价值借记“衍生工具”账户，按照发生的交易费用借记“投资收益”账户，按照实际支付的金额贷记“其他货币资金”账户。

(3)在资产负债表日，衍生工具公允价值高于其账面余额的，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变化和损失”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（4)衍生工具确认终止按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等主体的相关规定办理。

一、买入商品期货合约的会计处理

[示例1]假设A公司在20x8年有如下期货投资业务:

(一)11月1日向证券、期货经纪公司申请开立期货交易账户，并存入20万元;

(2) 11月2日，买入大豆期货20批，每批10吨，2000元/吨，交易保证金为合约金额的10%，交易费用为4元/批;

(3) 11月30日Ft结算价1970元/吨;

(4) 2013年12月31日，上述大豆期货全部收市，收市价格为1950元/吨，交易费用为4元/手。

那么A公司的相关会计分录如下:

(一)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货交易账户，存入20万元

借款:其他货币资金——存款投资资金20万借款:银行存款20万

(2) 11月2日买入20批大豆期货，支付交易保证金40000元(20×10×2000× 10%)，交易佣金80元(20×4)。

借款:衍生工具——大豆期货40000投资收益80借款:其他货币基金——存款投资40080

(3) 11月30日大豆期货合约损失6000元[20×10×(2000-1970)]

借款:公允价值变动损益6000借款:衍生工具——大豆期货6000

(4) 12月31日大豆期货合约损失4000元[20×10×(1970-1950)]

借款:公允价值变动损益4000笔借款:衍生工具——大豆期货4000笔

二、卖出商品期货合同的会计处理

【例2】B公司在20×8年度的期货投资业务如下:

(一)11月1日在证券、期货经纪公司申请开立期货交易账户，存入50万元;

(2) 11月2日，卖出10批铜期货，每批20吨，19000元/吨，交易保证金为合同金额的10%，交易费用为成交额的4‰;

(3) 11月30日结算价18800元/吨;

(4) 12月31日，上述铜期货全部收市，收市价格为18500元/吨，交易费用按交易金额的4%收取。那么B公司的相关会计分录如下:

(一)于11月1日在证券期货经纪公司申请开立期货交易账户，保证金50万元

借款:其他货币资金——存款投资款50万借款:银行存款50万

(2) 11月2日卖出10批铜期货，支付交易保证金38万元(10×20×19000× 10%)，交易佣金15200元(10×20×19000× 4%)。

借款:衍生工具——铜期货38万投资收益15200借款:其他货币基金——存款投资395200

(3) 11月30日，铜期货合约获利4万元[10×20×(19000-18800)]

借:衍生工具——铜期货40000贷:公允价值变动40000损益

(4) 12月31日，铜期货合约获利6万元[10×20×(18800-18500)]

借款:衍生工具——铜期货60000笔借款:公允价值变动损益60000笔

(5) 12月31日，上述铜期货全部持平并按交易金额的4%支付交易佣金14,800元(10×20×18500× 4%)。

借款:其他货币基金——存款投资基金48万借款:衍生工具——铜期货48万借款:投资收益 万借款:其他货币基金——存款投资基金 万借款:公允价值变动损利10万借款:投资收益10万。