代理记账工资计入哪个科目

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  好顺佳集团

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  2022-08-20 08:34:16

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你好

企业筹建期间发生的启动费用，企业经营管理期间发生的董事会和行政部门的费用，以及由企业统一承担的公司费用。工会费用、董事费(包括董事会成员津贴、会议费、差旅费等)、聘请中介机构费用、咨询费(包括咨询费)、律师费、商务招待费等

因为这些与商品销售成本没有关系，不计入成本核算的伤残保险，可能有很多人不熟悉，但作为企业财务人员，却必须知道这个概念，因为这是企业作为社会组成部分的重要责任。让我们用下面的15个问题来全面了解一下剩余保险。

什么是剩余保险?

残疾人保险基金又称残疾人就业保障基金。残疾人就业基金是国家为保障残疾人就业而设立的专项基金。

2. 谁来支付剩余保险?

伤残保险基金是机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)未按照规定安排残疾人就业的缴纳的资金。

3.雇主在安排残疾人士就业时，指的是哪些残疾人士?

《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄和有就业条件的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障基金筹集使用管理办法》(财税[2015]72号)所称残疾人，是指《中华人民共和国残疾人证明书》载明的视力残疾、听力残疾、言语残疾、身体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人。或持有《中华人民共和国残废军人证》(1至8级)。

就业年龄:男性16岁至60岁，女职工16岁至50岁，女干部16岁至55岁。

4. 剩余保险的征收比例是多少?

根据《中国残疾人联合会财政部关于印发《残疾人就业保障基金筹集使用管理办法》的通知[2015]第六条用人单位聘用残疾人的比例不得低于本单位在职职工总数。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况确定。

如果你的公司有100名员工，当地的比例是，你需要安排一个残疾员工。如果你达不到这个比例，你需要支付残疾保险。(各地比例略有不同)

五、剩余保险的计算方法?

以局部比例为例。

残疾人就业保障基金年缴纳额=(用人单位上年度在职职工人数×用人单位上年度实际安排的残疾人人数)×用人单位上年度在职职工年平均工资。

例如，A公司100名员工2020年的平均年薪为8万元，并且没有残疾人的安置，所以需要缴纳的保障金为100× × 8万= 12万

用人单位上一年聘用残疾人人数:税务机关根据残联部门提供的数据，确定用人单位聘用残疾人人数，征管系统自动读取数据。企业未申报年审的，系统不安排残疾人就业核算。

用人单位上年度在职职工年平均工资:用本单位上年度在职职工工资总额除以本单位在职职工人数计算。

六、残疾员工签订一年劳动合同，必须工作满一年吗?

但不到一年。可累计计算就业月数，总就业月数满足就业所需月数。举例:如果一家企业有50名员工，要求的就业比例为50× ×12=9个月。在这种情况下，企业需要累计聘用1名残疾人，累计9个月后可以全额减免残疾保险。

7. “用人单位去年在职人数”是怎么来的?

财政部中国残疾人联合会发布《关于残疾人就业保障基金筹集使用管理办法的通知》，规定用人单位在职人数是指用人单位工资表上的人员或者依法与用人单位签订的人员1年(含1年)以上劳动合同(服务协议)人员。

用人单位上年度在职人数按用人单位上年度年平均在职人数计算，即:用人单位上年度每月在职人数=用人单位上年度每月在职人数总和/12个月。

8. 外聘工人属于在职工人吗?

以劳务派遣或者劳务事务代理形式聘用的，应当计入劳务派遣单位或者劳务代理单位的员工人数。注:团体单位(设有分支机构的单位)中，残疾人就业一般计入缴纳工资和社会保险的用人单位。工资与支付社会保险的单位不一致的，应当将支付工资的用人单位计入支付工资的用人单位，并出具书面说明。

用人单位依法接受残疾人以劳务派遣方式在本单位工作的，派遣单位与用工单位协商一致后，应当将残疾人纳入实际就业残疾人人数和双方在职人员人数，不得重复计算。

受理单位申请年检时，应提供加盖双方公章的协议书和派出的残疾职工名单，以及受理单位所在地残疾职工的保险证明和工资发放明单(实际工资不得低于受理单位所在地最低工资标准)。

9. 新成立企业何时开始第一次年度审计和首次申报?

市残联答复:我市残疾人就业保障基金每年征收一次。领取上一年度残疾人就业保障基金，设立后的次年，由用人单位参加第一次年检，申报缴纳。

10、用人单位《去年在职职工工资总额》如何填写报告?

税务局答复:用人单位“上年度在岗职工工资总额”按国家统计局规定的有关资料计算。

《工资总额构成规定》(国家统计局令1990年1月1日第1号)第三条:“工资总额是指各单位在一定期限内直接支付给本单位全体职工的劳动报酬总额工资总额的计算，按照直接支付给职工的劳动报酬总额计算。

第四条工资总额由下列六部分组成:(一)小时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班工资;(六)特殊情况下支付的工资。

11. 如何支付剩余保险?

首先，要在每年6月底前，向同级残疾人就业服务机构如实报告单位安排的上年度残疾人就业人数，确定残疾人就业服务机构。

确认合格后，每年7月至12月向税务机关申报缴纳保证金。这里需要说明的是，当年的剩余保险费是上一年的数据，2021年的剩余保险费是2020年的剩余保险费。

1、打开电子税务局，点击我要申报应税物品-纳税申报和缴纳2、发现在其他地方申报的残疾人就业保障申报，点击进入3、进入后，可以看到残疾人就业保障申报单，如图所示，依次填写在职职工工资总额、在职职工人数、残疾人实际就业情况。其余的数据是自动生成的，应该支付的金额也是自动生成的。

12. 如何进入剩余保险?这笔支出将计入哪个账户?

在会计2022文件出具之前，没有人对这个问题提出异议，大家都认为是计入了管理费用。

借款:行政费用-伤残保障基金

借:银行存款

印发财务会计第2022号文件，明确将营业税、附加费改为税费。

另外，还规定将过去作为管理费用入账的房地产税、土地使用税、车辆船舶使用税、印花税等调整为税金和附加会计。

也正是因为这次的调整和核算范围的变化，我们对伤残存款归入那个科目也产生了争议!

残疾保障基金作为其他税费是否也从行政费用划入税收和额外核算?事实上，残疾人津贴纳入税收和附加费是有原因的。残障保证金和教育附加费，当地教育和附加费都是一样的。属于税务局征收的政府基金，教育费附加包括税和附加费，残疾人保障基金也要包括吗?

当然，有一些原因使它不应该被包括在内。以前的营业税和附加费不包括残疾保障。税金和附加费变更后，只增加了印花税、车船使用税、土地使用税、财产税等，没有增加其他项目。

虽然还有其他税费，但在更名之前，也有其他税费，所以残障保障金还是按照原来的口径，纳入管理费用。

反正是公众说的公开的原因，就是上市公司年报披露也有不同，有的变成了税收和附加，有的变成了管理费用。

这是峨眉山股份有限公司2019年年报，其中将伤残保障金纳入了税收和附加。

这是在2019年年报中披露的茅台股份，其税项及附加项目不包括残疾保障基金项目，纳入管理费用。

因此，披露年报后的专业会计师事务所审计对残废保障的会计口径其实是发现较差的，所以这种争议在我们日常工作中一定是正常存在的。

虽然计入税费附加费和计入管理费用对损益的影响是相同的，但我们仍然希望有一个统一的标准作为会计核算的指导。

估计也是有很多人有同样的困难，在财政部会计司网站也不断地问，所以会计司网站给了答复，把这个问题给清楚了:剩保金应当进入“治理费用”课程!

所以，大家禁用安全后还是直接进入管理成本!

13、未按规定缴纳残余款的保险金有什么后果?用人单位未按照规定缴纳保障金的，税务机关应当按照《残疾人就业条例》的规定，由税务机关向财政部门缴纳保障金行政部门给予警告，并责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠款外，自欠款之日起，每天处以5‰的滞纳金。滞纳金按照保障基金预算水平上缴国库。

剩余保险有哪些优惠政策?有一些情况可以被放弃或推迟，包括:

(1)减免税

1. 小微企业临时免征:自工商登记之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例且总人数在30人(含30人)以下的企业免征残疾人就业保障金。

2. 分等级减征:用人单位安排残疾人就业比例在1(含)以上但低于省(区、市)规定比例的，3年内加征应缴费用的50元;不足90元的，3年内加征。

3.征收标准上限:残疾人就业保障基金征收标准上限按当地平均工资的两倍执行。当地社会平均工资按当地城镇非私营单位平均工资和城镇私营单位平均工资计算。

(2)延期付款优先

用人单位因不可抗力、自然灾害或者其他突发事件遭受重大直接经济损失的，可以申请减免或者延期缴纳保障基金。申请人办理年检时，应当向本单位负责年检的残疾人就业服务机构申请减免或者暂停缴纳保障金。用人单位申请时，应当提供书面申请报告、重大经济损失的有关证明以及用人单位审计报告、会计年度报告等有关材料。

但需要注意的是，用人单位申请扣减保障金的最高限额不得超过1年的应纳保障金数额，申请延期缴纳保障金的最长期限不得超过6个月。

有规划的空间吗?事实上，残疾人保障基金的主要目的并不是募集资金，而是促进企业按照残疾人就业，按照职工人数*安排。

当然，这种安排并不意味着您可以只使用残障卡进行测试。工资不能低于当地最好的工资标准低，还要按流程缴纳社保，然后拿着相关信息到残疾人就业服务机构申请审批。

当然，按照最低工资标准加上社保等人工成本，是可以计算出来的。如果单位人员数量多，平均工资高，可以通过规划招聘场所，让残疾人从事卫生、在线客服等辅助工作。

比如淘宝的客服，其实残疾人保障金就是为了支持残疾人就业。如果贵公司能够招收残疾员工来解决他们的就业问题，那么自然残疾保险基金的缴纳可以相应减少。

好顺佳想说的是，关爱残疾人，按时、准确缴纳残障保险，是每一个企业的社会责任。

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