按照项目结算的公司怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-07-15 09:21:40

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企业赖以获得的收入如何做账

实际无资质的施工人员即借用有资质的施工企业名称，或者低资质的施工企业借用有资质的施工企业名称签订建筑工程合同，进行施工违法行为。以下是yJBYS好顺佳为您带来的企业附属收入如何做账的知识，欢迎阅读。

一、关联公司经营概况

实际无资质的施工人员即借用有资质的施工企业名称，或者低资质的施工企业借用有资质的施工企业名称签订建筑工程合同，进行施工违法行为。

附件一般具有以下特点:

工程附属人无施工资质或者不具备与建设工程相适应的资质等级的;

所属施工企业具有与建设工程要求相适应的资质证书，但缺乏承揽工程的手段和能力;

关联人要被关联人向建筑施工企业缴纳一定数额的“管理费”，而关联企业只是以企业的名义，代办招投标手续，签订施工合同。

关联经营使关联企业存在以下风险:

合格的企业在建设工程施工合同中面临着风险。

一旦关联单位违约，如工程质量问题、工期延误等，关联企业应首先向发包人承担违约责任;

具备条件的企业面临承担实际建设方所欠人工费、材料费和机械设备租金的风险;

发包人知道承包人未实际实施工程，实际施工人不合格或者资质不合格的，可以根据实际施工人的资质要求法院收取费用，结算工程款。实际施工人不合格的，发包人可以要求只支付工程价款的直接费用;

如果合同中约定了非法分包或非法分包的违约责任，发包人当然可以根据合同要求权利。

归属争议上诉到法院的，归属协议约定的归属费依法没收。

建设行政主管部门还可以对出借资质的企业处以罚款，并减少甚至取消行政处罚。

而现行法律法规规定建筑施工企业的关联业务是一种违法行为，被关联企业存在很大的风险，但在激烈的市场竞争中，工程招投标等不规范现象也较多，企业为了生存，使建筑企业关联业务是现阶段建筑市场普遍存在的一种现象，本文的目的不是讨论这种业务活动的违法性，而是主要讨论关联业务的会计处理。

二、关联业务的会计处理

关联业务的会计处理分为两部分:通常的关联形式根据关联个体的不同分为两类。

一是个人依附于有资质的建筑企业，

另一种类型是不合格或不合格的企业附属于合格的企业，这是讨论这两种情况的会计处理方法。

第一类:个人附属于有资质的施工企业

在这种情况下，个人只能作为企业的内部承包商，既不违反施工法律，又规避了税务风险。

被扶养人一般只支付管理费，其他问题全部由被扶养人承担(包括企业所得税)。有几种方式收费从属:

1. 按合同价格抽取百分比;

2. 在合同价款中提取百分点后，结算价款中高于合同价款的部分提取一个百分点;

3、按附件规定定额收费。

作为财务管理，我们主要关注三个方面:

一是甲方提款后，可以再向受扶养人提款;

二是每次转账必须提供关联发票;

三是项目结清后的家属，必须缴纳税款，税票必须交回原件。

【案例】关联公司以200万元中标一个项目，根据与公司签订的合同，支付关联公司3%的管理费，共计6万元。

建立资金交换:“施工队结算”(或称“内部交换”)，或在应收帐款内部建立明细账户进行会计核算。

1. 甲方拨款收据:

B:银行存款200英镑

C:应收账款**甲方200

2. 将项目资金拨给所属单位时:

借:内部沟通** 194项

D:现金(存款

3.关联方提供发票时:

(1)材料发票

借款:工程建设**工程造价(非人工成本)100

C:内部事务

(2)工资

借:工程建设60

D:内部交换机60

同时:(借款:应付工资60 c:应付工资60)

(3)税务发票:

借款:工程建设*工程造价*税费=200*5%= 10万元

借款:所得税:=200*3%= 6万元

职员:内部汇兑16万元

4. 项目结算:

借方:应收账款**甲方208

R:工程结算208

5. 结转工程结算项目:(假设结算金额208万元)

借款:工程结算=100+60+10= 208万元

C:工程建设——毛利=208-170= 38万元

C:工程建设----造价项目170

6. 结转收入成本

借款:主营业务成本=160

借:主营营业税并加10

借款:项目建设**毛利率38

D:主营业务收入208万元

第二类:无资质或资质较低的企业与符合条件的企业挂靠

我们将此情况作为会计处理的分包:

【案例】大胜建筑公司以平安建筑公司名义与甲方流量开发公司签订营销中心施工合同，总价款1000万元。大盛公司与普通公司的合作协议规定，大盛公司按合同总价的%支付普通公司合作费用(含2%)管理费、%企业所得税)、相关营业税及附加费由大盛公司承担，以平安公司名义缴纳。那么，神圣公司和普通公司应该如何进行正规的会计处理呢?

首先，关联公司对普通建筑物的会计处理:

1. 甲方收到工程结算后，按对账单和收据进行结算

B:在银行存1000元

C:工程结算1000

2. 收到大胜公司的成本单，如800，并拨付款项

借款:工程建设-合同费用800

C:应付账款-大圣800

B:应付账款——贷桑800

D:银行存款800元

3.为甲方开具1000元的加安市发票，用于代扣代缴所得税

借款:主营业务费用800

工程建设-合同毛利率200

D:主营收入1000

借款:营业税并加1000* %=

C:应纳税额-营业税1000*3%=30

应纳税额-城建税30*7%=

其他须缴付-教育附加费30*3%=

其他费用-本地教育附加费30*2%=

4. 推进工程建设和工程结算

借款:工程结算1000

C:工程建设-合同费用800

工程建设-合同毛利率200

另外，关联公司大圣建筑的会计处理:

1、实际施工时，施工文件的成本费用，按普通公司签收的成本费用文件过户单(挂靠公司的各种成本费用文件，必须以挂靠公司的名义——普通建筑，否则，挂靠公司拒收。)

借方:应收帐款-普通800

D:银行存款800元

2. 经计算，公司普通项目结算应收账款为1000-(1000* %+1000* %)=，公司实际支出为800，差额按应收账款处理贷款人以营业收入的形式纳税(这就是附属于建筑物的缺点)。因此，此时大圣建筑应向普通建筑开具施工安装发票，以取得追回款项，否则普通公司将以没有相应的成本账单为由拒绝支付差额部分。

借方:应收账款-普通(=)

C:主营业务收入

3、收到普通施工转让工程结算

B:银行存款

D:应收帐款-普通

从上面的流程可以看出，而且是关联公司普通楼房的关联费用1000 * %其实是没有单一税收的，其实这种业务相当于普通公司的一次内部结算，这时候的一个公司只是另一个普通公司带着施工队，按照实质重于形式的原则，它不属于营业税的征收范围。当然，这是在双方约定的基础上，明确彼此的法律责任和纳税义务。如果关联公司不承担法律责任，并且没有对外纳税义务，那么关联公司就是纳税人，因此，关联公司将由营业税服务行业收取。

3.关联经营中涉及的税务问题

1. 关于营业税，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第11条规定:“单位以承包、租赁、关联经营、承包方、承租方、关联(以下简称承包方)为纳税行为，承包方以发包方、出租人、关联(以下简称发包方)的名义对外经营并由发包方承担相关法律责任，承包人为纳税人，否则为纳税人。”

2. 在企业所得税方面，由于签订合同后酒店仍然以酒店的名义经营，工商登记没有变更，因此酒店仍然是企业所得税的纳税人。对于承包成果的分配，属于内部分配，不影响企业所得税的核算和缴纳。

3.个人所得税方面，酒店有义务按规定代扣代缴承包方的个人所得税。根据国家税务总局对个人对企事业单位的承包《关于经营、租赁收入征税的通知》(国足联[1994]179号)、

①企业实行个体承包、租赁经营后，如果工商登记仍然是企业，无论如何分配，都要先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营或者承租经营的经营者，应当依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税:承包方或者承租方的经营成果不属于承包方或者承租方，只是按照合同(协议)的规定取得一定收入的，按照工资、薪金所得项目纳税，适用5%-45%的超额累进九级税率。承包方和承租方按照合同(协议)规定只向承包方或者出租人支付一定费用后，企业经营成果归承包方或者出租方所有，承包方或者出租方取得的收入，按照承包经营或者出租方经营企业、事业单位取得的收入纳税，累进税率为5%-35%。

(二)企业实行个体承包、租赁经营后，工商登记变更为个体工商户的，对个体工商户的生产、经营收入项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

(三)企业承包经营、租赁经营后未能提供完整、准确的税务资料，未能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定自行确定应纳税所得额和征收办法。

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