代理记账公司忘了进项

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  好顺佳集团

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  2022-07-01 09:19:23

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增值税免税是国家给予纳税人的税收优惠，税法对优惠的内容有明确规定。但在实践中，由于部分纳税人对税收优惠政策的认识不充分，导致税收待遇错误，导致涉税风险。今天给大家分享一个免征增值税收入的审计案例，提醒大家。

D热电有限公司是11月成立的民营有限责任公司，注册资本500万元。主要从事电力、热力的生产和供应，是增值税一般纳税人。 2018年7月，地方税务机关对该企业实施2016-2017年度税务检查。

公司20自行申报的总收入为3996万元，其中自行申报的增值税免税收入为829万元，期末税收抵免98万元，增值税为0元，企业所得税64万元； 2017年度自申报收入总额3879万元，其中自申报免征增值税收入775万元，期末税收抵免154万元，增值税为缴纳0元，缴纳企业所得税58万元。

在对公司财务数据进行详细分析后，稽查人员认为，公司的增值税税负存在不少疑点。公司有大量期末税收抵免，本年度未缴纳增值税。免税收入占营业总收入的20%左右，转出的进项税额很少。这是否意味着企业对转出的进项税额计算有误？另外，企业的免征增值税收入确认是否准确？

\ n 检查人员围绕以上两个方面进行了核查。

据了解，公司主要供热对象为企业和居民，向居民供热所获得的取暖费收入约占总收入的20%。根据《财政部关于供热企业城镇土地使用税增值税和财产税优惠政策的通知》第一条（税[2016]94号）自2018年1月1日起至年底2018年采暖期，供热企业向居民个人供热取得的取暖费收入免征增值税。视为免征增值税收入。稽查人员通过对比企业入账的居民供热销售收入明细、向居民开具的增值税发票等账簿，未发现企业免税收入确认有误。

那么，企业取得免税收入时所涉及的增值税进项税额如何处理？

询问财务人员后得知，该企业取暖燃料主要为煤炭。增值税专用发票开具后，全部核销。财务人员不知道需要将不能分割的住宅供暖免税收入中涉及的进项税转出。那么，税法具体是如何规定的呢？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条：

“一般纳税人兼营免税项目或??非增值税纳税人，不能抵扣的进项税额不能分为税金和劳务的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月不可分割的进项税额总额×当月免税商品销售额，不得抵扣的进项税额 应税劳务营业额总额÷企业销售额和营业额总额本月”。

以201为例，该公司当月获得免税取暖收入560万元，其中居民个人免税取暖收入115万元，当月购买燃料取得增值税专用发票，注明税额45元。 10000元，所购燃料用于住宅供暖和企业供暖，企业不得分摊各自的进项税额。

根据公式，201年不能抵扣的进项税额=45*115/560=1万元

地方税务机关按月计算，最终将企业不能抵扣的进项税额作为进项税额转出处理。

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