代理记账发票问题

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-06-30 08:58:01

• 

  3533

处理二手车时，代理记账会计师应该如何处理财税？武汉代理记账的要点

随着社会经济的飞速发展，汽车已经成为我们日常生活和工作中的重要交通工具。那么公司出售二手车业务会涉及哪些税收呢？公司如何结算？

01

单位出售二手车涉及的税金

企业销售二手车涉及的税种：增值税、附加税、印花税和企业所得税。

一、增值税

1) 一般纳税人的简单计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情况，可按3减2税的简化办法征收增值税：

①纳税人购买固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后出售固定资产。

②一般纳税人出售已自用且属于《增值税暂行条例》第十条规定的固定资产，不得抵扣，不得抵扣进项税额。

③一般纳税人出售营业税改征增值税试点日前已使用和取得的固定资产，按照现行的旧货物增值税政策执行。

④2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，将2008年12月31日前购入的已使用固定资产出售。

《财政部关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件2第二条规定，自2013年8月1日起，原增值税 征收消费税的摩托车、汽车、游艇供一般纳税人自用的，准许进项税额从销项税额中扣除。

2）一般纳税人的一般纳税计算方法

一般纳税人出售自己的二手车，有下列情形的，按适用税率征收增值税 13：

①一般纳税人出售自己的二手车 2009 年 1 月 1 日以后购买的固定资产。

②一般纳税人销售自 2013 年 8 月 1 日起取得的消费税车辆，进项税已扣除。

注：如购物可按规定抵扣但不能抵扣，则按一般计税计算。

3）小规模纳税人

小规模纳税人出售其使用过的固定资产，3税率减2增值税。

目前涉及的优惠政策：

2. 附加税：

1）城市维护建设税：市区，税率为7；县乡镇，税率为5；其他地区税率为1。

2）教育费附加：以增值税为基础，税率为3。

3）地方教育费附加：按增值税额计算，税率为2。

3. 印花税：

印花税按照“产权转让文件”项下的适用税率缴纳。

温馨提示：自2022年7月1日起，《印花税法》，根据《销售合同》

优惠政策：小规模纳税人，自2019年1月1日至2021年12月31日，减征50元。

4、企业所得税：

固定资产处置，需通过“固定资产清算”账户入账，最后根据本期余额转入“资产处置损益”或“营业外收支”账户账户 计入当期损益和所得税申报表。

注：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等直接用于生产经营的二手车销售收入，应计入当年营业收入缴纳个人所得税。

02

单位销售的二手车开票问题

《关于增值税简易征收政策管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定：

一般纳税人出售自用的固定资产，按照财税[2008]170号、财税[2009]9号等规定，适用简易计价政策的—— 3征收率和2征收率增值税，开具普通发票，不开具。开具增值税专用发票。小规模纳税人出售其使用过的固定资产，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

《关于营业税改征《关于增值税试点期间增值税有关问题的公告》（公告第90号）规定：

纳税人将已使用的固定资产变卖后，适用简化办法按3次征收率减2征收增值税的政策，可以放弃减税，按3次征收征收增值税。按简易方法计费，并可开具增值税专用发票。

03

二手车单位销售开票流程

根据2017年第45号公告第三条，二手车销售统一发票纳入新增值税发票管理系统。

2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销店、经纪机构、拍卖公司通过增值税新发票管理系统统一开具二手车销售发票。

1. 购买者需要专票抵扣：

销售单位先开具专票（一般纳税人/小规模纳税人），然后凭发票接入二手车交易市场，开具《二手车销售统一发票》，办理转让。

2. 采购商不需要发票或进项税扣除：

购买者可直接到二手车市场开具《二手车销售统一发票》进行转让。