公司返点怎么做账不交税(给客户以货物形式的返点)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:14

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根据税法规定，以商品形式给予客户的回扣应视为销售：

您可以参考以下会计分录

1.移交退税货物时：增值税税率为13。

借：营业费用- xxxxx商品返利2万元

贷：商品销售收入17699元。

应交税费-销项税2301

直接在财务费用中，借：财务费用——利息支出，借：银行存款/库存现金。

从法律意义上来说，应该征税。

但实际上，可能不是。比如这个返利是现金，或者是发票报销。

如何避税是税收压力大的关键。

回扣的会计处理方法

“返利”是指供应商在定价中的毛利之外，按照销售额的一定比例或定额支付给其代理商或经销商的利润返还或奖励。例如，代理商或经销商每销售一件商品，除了按规定价格计算的 元利润外，供应商将支付其1元或销售额的百分之几。返利也可以按照月销售额的超额累计比例计算支付。比如月销售额300万元以上，除了正常的毛利外，还会计算出销售额的1作为“返利”支付。“返利”的本质是销售额及其毛利的一个组成部分，但它只是一种间接的付款计算。比如供应商先只给 元的毛利，以后再付1元的利润。

“返利”的支付形式主要有现金、货款抵扣、货款支付等。可以定期支付(如按约定按月支付、按季度支付或按年支付等。)和不定期(没有约定，厂家付款时间不确定)。厂家作为“返利”支付的货物，可能有增值税发票，也可能没有增值税发票。不同的“返利”支付形式有不同的核算方法。

“返利”本质上属于商品销售，但支付是间接的，所以“返利”应作为“主营业务收入”，缴纳增值税。但由于它的成本已经按已售商品计算结转，所以也是净利润。返利的不同支付方式有不同的会计处理方法。以下是一些例子：

1.定期现金支付。双方订立的协议约定“返利”按月计算，并于当月或次月月底以现金支付的，代理经销商应按约定计提并确认返利。

【例1】某饮料生产商p公司与其经销商s公司签订代理协议。

规定s公司必须按照p公司规定的价格销售其饮料，每件可以获得 元的正常毛利。此外，p公司会在次月计算上个月应付的每张1元的“返利”，并以现金支付。某s公司6月份以40元/件的指定价格销售6万份饮料，毛利3万元，应计提“回扣”6万元。相关会计处理如下：

(1)月末，s公司确认该商品的销售收入，并按规定标准计提确认“回扣”时。

借：应收账款(现金、银行存款)240万元

应收账款——p公司(回扣)60000

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贷款：主营业务收入——，销售货款 。

主营业务收入——回扣

应交税金——应交增值税(销项税额)

(2)s公司收到“回扣”时

借款：银行6万元

贷：应收账款——p公司(回扣)60000元

2.不定期现金支付。即供应商与代理经销商之间没有约定“返利”的支付时间，支付“返利”具有任意性。代理商收到的返利是不确定的，所以为了谨慎起见，返利不应该入账，只登记备查，会确认为当期收入，实际收到时计算缴纳增值税销项税额。

【例2】以上述例子为例，如果p公司与s公司之间没有约定“返利”的支付时间，则p公司何时支付不确定，但一般会按照上述例子计算“返利”，其他条件不变。这种情况的会计处理是：

(1)s公司月末确认该商品本月的销售收入。

借：应收账款(现金、银行存款)240万元

本月计提的60，000元“返利”只登记参考，记录其增减。

(2)假设p公司一次性支付了去年1月至6月“返利”的60，共计 万元(转银行)，s公司应将此确认为当月销售收入，计算增值税销项税额。会计是：

借款：银行114000元

贷款：主营业务收入33，354，返利97， 。

应交税金——应交增值税(销项税额)

3.“回扣”来抵消付款。即经销商向供应商购买商品付款时，供应商只允许其按照“回扣”后的商品余额付款。这种形式实际上是以现金形式定期支付“回扣”。

【例3】例1，如果p公司允许s公司按照扣除6万元“返利”后的余额，在购货时支付货款，其他条件不变。假设次月s公司从p公司购买117，000元(含税)。相关的会计处理是

(1)当“应收回扣”在销售当月确认时

借：应收账款——p公司(回扣)6万元

贷款：主营业务收入33，354，返利51， 。

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应交税金——应交增值税(销项税额)

(2)购买商品时

借：库存商品——x饮料100000

应交税费——应交增值税(进项税)17000

贷：应付账款———p公司117000

(3)付款并结清上月“返利”时。

借：应付账款——p公司117000

贷：应收账款-公司p(回扣)6万元

银行存款57000元

4.定期用商品支付。是指双方约定，供应商定期向经销代理商支付其商品作为“回扣”。

【例4】例1，p公司在次月用其产品向s公司支付上月的“返利”6万元，其他条件不变。相关会计处理如下：

在第一个案例中，供应商提供了增值税专用发票。

(1)销售当月确认应收回扣时的会计分录同例3(1)。

(2)从p公司收到货物时作为“回扣”

借：库存商品——x饮料

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应收账款3354—公司p(回扣)60000

第二种情况，供应商不提供“返利”货物的增值******证，相应的增值税将另行缴纳。

(1)销售当月确认应收“回扣”时的会计分录同例3(1)；

(2)从p公司收到货物时作为“回扣”

借：库存商品——x饮料

应收账款—公司p(增值税)

贷：应收账款——p公司(回扣)60000元

(3)收到p公司返还的增值税时

借：银行存款 元

贷：应收账款——p公司(增值税)

(p公司可能会在几个月后退回，s公司将按照实际收到的金额进行账务处理)

第三种情况，供应商不提供“返利”货物的增值******证，货物按照含税价格计算，不再缴纳增值税。在这种情况下，商品的价值实际上作为“回扣”被高估了。对此，接收方(即经销代理方)应在期末对其高估部分3354计提减值准备，即在无其他因素影响的情况下“返利”货物3354的增值税，以保证资产和损益的真实性。会计处理是：

(1)销售当月确认应收“回扣”时的会计分录，同例3(1)；

(2)从p公司收到货物时作为“回扣”

小二少师教学资源店

借：库存商品——x饮料60000

贷：应收账款3354—公司p(回扣)60000

(3)月末计提“返利”商品减值准备(假设没有其他导致减值的因素发生)

——借款管理费计提的存货跌价准备为 。

贷：存货跌价准备( )

值得注意的是，“返利”不同于奖励。前者是销售收入的组成部分，是销售毛利的间接支付，属于主营业务范畴；而后者与企业的日常经营没有直接关系，属于企业营业外收入的范畴。因此，报酬应作为“营业外收入”核算

企业促销的方式有很多。为了对返利销售的会计处理和税务处理有一个清晰的认识，我们先用相关税收政策来梳理一下。实物货币返利：根据a公司与经销商的协议，2018年6月销售给经销商的商品为*********20万元，年底后次年目标为*********1万元。

(1)6月会计处理：借记：应收账款/应收票据/银行存款200， 元。

贷：主营业务收入172， 元。

应交税金——应交增值税(销项税额)27，

借：主营业务收入33，354，折价10， 。

贷款：预计负债 元。

1:现金返利不是免费赠送，应在主营业务收入中扣除，不计入销售费用。2:企业所得税以所有权转移为纳税义务发生时间，会计上应计的现金回款为10， 元，因此在汇算清缴时应增加纳税。(2)2019年8月实际开具红字折扣发票时：借：预计负债10， 元。

贷：应收账款等。11,

应交税费——应交增值税(销项税额)-1，

税法中，销项税只有在实际开具红字专用发票时才能抵扣。实物退税的会计处理实物退税在增值税方面应视为销售。2018年，某打印机厂商签订返利协议，鼓励经销商销售更多品牌打印机：年销售额超过3000台打印机，下一年销售额的2，奖励该品牌打印机。2018年，经销商销售该品牌打印机2000台，每台2000元，成本价1500元/台。(不考虑增值税和企业所得税)

(1)2018年会计处理：借记：应收账款等。4,000,

贷款：主营业务收入 元。

预付款8万元

借：主营业务成本300万元。

贷：库存商品 。

1:本年确认商品销售收入，扣除折扣金额。折扣金额包含在预收账款中。2:下一年度交付返利时，核销预付款，确认为下一年度的销售收入。(2)2019年实物返利时：预借：80， 。

贷款：主营业务收入80， 元。

借：主营业务成本60， (2，000 2 )

贷：库存商品6万元

根据2017年新颁布的《*********************增值税暂行条例实施细则》，企业与客户之间的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折扣、回扣、退款、奖励积分、激励、绩效奖金、索赔等因素而发生变化。企业应当估计交易价格中包含的可变对价。销售返利已重新核算！

1.计提和确认时的会计处理：银行存款等。

贷款：主营业务收入

合同负债(新)

二。客户购买选择权实现时的借款：合同负债。

贷款：主营业务收入

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