出让公司怎么做账(收到的土地出让金返还如何做账)

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  好顺佳集团

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  2023-02-11 10:31:26

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比如3360房地产开发企业拍卖买了100亩地，出让金1亿，财政返还3000万，将用于回迁房建设，建成后无偿移交。安置用地土地出让金900万元。如何做税务和会计处理？

1.首先，退款的性质是政府购买房地产开发企业的房产，政府通过返还土地出让金的支付给开发企业。

2.会计和税务处理。收到退款时，银行存款3000贷款3360预收账款3000应预缴增值税，3000/(1 11) * 3=81万元。借：应交税费-预付增值税81贷3360银行存款81完工后确认收入销项税额=3000/(1 11)。

7应交税费-应交增值税(销项税额) 销项税额扣除土地成本=900/(1 11)* 11= 万元。

借：应交税费-应交增值税(销项税额冲减)89。

2:开发成本

公司会计分录：

借：银行存款(实际价格)长期投资减值准备(计提减值准备)投资收益(实际收到金额小于账面余额与应收现金股利的差额)借3360长期股权投资(股票投资及其他股权投资)(股权投资账面余额)应收股利(尚未收到的现金股利或利润)投资收益(实际收到金额大于账面余额与应收现金股利的差额)

1.接收投资单位借款：实收资本33，354；转让方借款：实收资本33，354；受让人。

2.股权转让单位借：其他应收款3354受让方贷：长期投资-其他股权投资-被投资单位投资收益(亏损时，借记营业外支出)

3.被转让股权单位借：长期投资-其他股权投资-被投资单位营业外支出(股权面值)(折价购买、债权投资收益)贷：银行存款。

新准则下，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，并按规定摊销。公司取得的土地使用权用于房地产开发的，所支付的土地出让金计入建筑物成本。本公司取得的土地使用权用于自行开发建设厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而是单独作为无形资产核算，土地使用权和地上建筑物分别摊销和折旧。

本条所称财政资金，是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补助、贷款贴息等财政专项资金，包括直接减免增值税和即征即退、先征后返的各类税收。

舒名号123经[2006]3号)

第二条政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或者非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

第八条与收入相关的政府补助应当按照下列情况处理：

(1)用于补偿企业后期相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的当期计入当期损益。

(2)用于补偿企业发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

根据上述税收法规，你公司收到政府部门返还的土地出让金，属于财政补助，其会计处理如下：

借：银行XX元

贷款：营业外收入XX元

土地票据是财政部监管的行政事业单位资金结算的非法票据。政府不能开具发票，而应开具由财政部监制的收据。

按照财税[2011]70号返还土地出让金的，无需缴纳企业所得税；土地出让金返还不符合财税[2011]70号规定的，应缴纳企业所得税；相关规定如下

1.企业从县级以上政府财政部门和其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合下列条件的，可以作为非应税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金划拨文件；

(二)拨付资金的财政部门或者其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体的管理要求；

(三)企业应当单独核算资金和用资金发生的支出。

土地出让金返还是企业的财政补贴收入，不需要抵扣企业土地成本进行土地增值税清算。