如何对亏损公司的季度利润预缴企业所得税

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  好顺佳集团

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  2021-03-16 03:15:33

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问：我的公司前几年没有弥补500万的亏损，而今年第一季度公司已经实现了100万的利润。是否有必要根据当期会计利润提取企业所得税？还是在进行实际申报时需要预提以弥补损失？

答案：

《企业会计准则应用指南》的附录“会计标题和主要会计处理方法”很明确

6801所得税费用

一、该项目计算应从会计企业确认的当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、该科目可以根据“当期所得税费用”和“递延所得税费用”来计算。

三、所得税费用的主要会计处理方式。

（一）在资产负债表日，企业根据税法计算确定当期应纳税所得额，借记本项（当期所得税费用），贷记“应纳税所得额”。项目。

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款（2021年版）及其他声明的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）随附于《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A型，2021年版）》的填写说明，适用范围的第1条规定此表格适用于在月（季度）实施审计和征收公司所得税的居民纳税人，用于预缴公司所得税。该表格适用于跨地区经营合并税的企业分支机构的年度结算和支付申报。

第4条填写各行的规定：

8.第9行“弥补前几年的损失”：根据税法规定，可以在扣除公司所得税之前弥补以前年度未弥补的损失。

9.第10行“实际利润金额”：根据此表格相关行的计算结果填写。第10行=第4 + 5-6-7-8-9行。

1 0.第11行“税率（25％）”：根据《企业所得税法》填写25％的税率。

1 1.第12行“应付所得税”：根据相关行的计算结果填写。第12行=第10行×第11行，第12行≥0.当对跨区域业务汇总纳税企业的总部和分支机构采用不同税率时，第12行≠第10行×第11行。

根据上述规定，在资产负债表日，公司根据税法计算并确定了当期应纳税所得额，将该项目（当期所得税费用）记入借方，并贷记“应纳税额-应付所得税”。季度申报表第12行应支付的所得税=实际利润×税率，第10行的实际利润=总利润+具体业务计算的应税收入-非应税收入免税收入减免和免税应纳税所得额-构成前几年的损失。

因此，如果公司在上一年中有未弥补的亏损可以在扣除公司所得税之前弥补，则可以在季度备案中弥补。如果弥补亏损后的实际利润小于或等于零，则应纳税所得额为人民币0元。需要提取当期所得税费用。