业务周转金分公司怎么做账(个人借公司的周转金如何入帐)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 23:22:19

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如果欠条是编造的；

借：其他应收款-xxx

贷项：库存现金

追回，如果扣除报销费用；

借：管理费

贷：其他应收款-xxx

1日，出纳开出一张金额为3000元的现金支票，以补充手头现金。

借：库存现金3000贷：银行存款30002天，购买办公用纸，支付现金。借320元：管理费用-办公费320贷：库存现金3205天。买方李玟因公出差，提前借差旅费1000元，现金支付。借：其他应收款-李玟1000贷：库存现金10007天，用现金支票支取现金46000元。工资准备贷：库存现金46000贷：银行存款460008日，发放职工生活困难补助600贷：应付职工工资-职工福利费600贷：库存现金60010日，收到零星销售商品款585元，其中价款500元，应交增值税85元贷：库存现金585贷：主营业务收入500贷：应交税金-应交增值税(销项税额)。支付员工工资45200元，借：支付员工工资45200元，库存现金45200元，企业行政部一次性收到备用金5000元，借：其他货币资金5000元，流动资金50000元，库存现金500000元，收到银行收款通知，已收到大同公司款项30000元。并存入结算账户：银行存款3万借：应收账款3，000，018、采购员李玟出差归来，按规定报销差旅费1，060元。借：管理费用-差旅费1，060贷：其他应收款-李玟1，000贷：库存现金6，021天，开转账支票偿还兴华公司货款6，200元。借：应付账款6200贷：银行存款6200。付现金98元：管理费用-印花税98贷：库存现金9825天，收到采购人员的采购物资发票账单，共付款7020元，其中价款6000元，增值税1020元，原材料6000贷：应交税费-增值税(进项税)1020贷：应付账款702027天，开具转账支票。已缴增值税41200元：应交税金——未交增值税4120029贷款：银行存款4120029销售一批产品，价款20000元，应交增值税3400元，收到并存入银行的款项：银行存款23400贷款：主营业务收入20000贷款：应交税金——应交增值税(销项税额)340031天。

借：管理费用-差旅费2300贷：库存现金2300注：业务周转将保持在5000元。

划入“内部往来”拨款时借入总行：内部往来- XX分行(流动资金)

贷：银行存款分行收到拨款时借入：银行存款贷：内部交易-总行(流动资金)请参考。

周转金包括定额备用金和非定额备用金。

前者是企业拨给下属报销单位或专门人员购买商品、支出零星费用和为业务找零用的固定流动资金。领用或个人应定期或在快用完时，将原始凭证交企业财会部门集中报销，补足定额。

后者既没有固定支付，也没有定期报销。一般领用人完成任务后，将原始凭证提交给企业会计部门进行报销。

审查备用金主要是指将现金日记账或备用金收付日记账的记录与相关会计凭证进行核对，审查各种原始凭证所反映的经济业务是否真实、准确、合法、合规。

对非定额备用金的审查与备用金基本相同，但重要的是审查其使用是否合理。

对于下级报销单位使用的流动资金，也要审查企业与下级报销单位之间是否有对账制度，上下级之间账目是否一致，报销单位的采购业务人员和付款人员是否按照规定执行了钱货管理制度。

分公司是指在业务、资金、人员等方面受本公司管辖的分公司。但不具备法人资格。分公司是分支机构，没有法律和经济

分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担，分公司不独立承担民事责任。

分公司名称，只需在总公司名称后面加上分公司二字即可。

分公司没有自己的章程、董事会等形式的经营决策和业务执行机构。

分公司营业执照不是法定代表人，是负责人。

分公司没有自己独立的财产，其实际占有和使用的财产是总公司财产的一部分，纳入总公司的资产负债表。

2.分公司怎么记账？一般分公司有两种核算方式，即“独立核算”和“非独立核算”。

1.“独立核算”是指分公司对其经营活动和结果进行全面系统的核算。

独立核算建设分行的特点是：在管理上有独立的组织形式，有一定的资金，在当地银行开户；独立开展业务活动，能够与其他单位签订经济合同；独立核算盈亏，单独设置会计机构并有会计人员，有完整的会计组织体系。

2.“非独立核算”是指分公司没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只是记录部分经济业务的核算，整体核算任务由总公司完成。

非独立核算的建设分公司的特点是：一般由总公司拨出一定的流动资金从事经营活动，所有收入全额上缴，所有费用向上级报销。不单独计算损益，只记录和计算几个主要指标进行简单核算。

三。分公司如何纳税？1.增值税

根据《书明号123》第二十二条规定，增值税纳税地点：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向各自所在地主管税务机关申报纳税；经中华人民共和国国家税务总局或其授权的税务机关批准，总机构可以向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

因此，一般情况下，分支机构应独立申报缴纳增值税。按照分公司正常程序，在税务登记的同时办理一般纳税人临时认定手续，申请一般纳税人或小规模纳税人，领取和开具发票。一般纳税人抵扣进项税，对产量进行独立统计，计算增值税，定期向当地主管税务机关申报纳税。

(1)总机构和分支机构的纳税人资格可以不同。比如总公司是一般纳税人，分公司可以是小规模纳税人。

(2)分公司销售额单独计算。比如，小规模纳税人在分公司的季度销售额不超过30万元，分公司就可以享受增值税免税。小规模纳税人在分公司的销售额连续12个月超过500万元的，分公司应当登记为一般纳税人。

(3)总机构和分支机构的购销项目分开核算，发票开具系统、发票确认系统和纳税申报系统相互集成。分公司的投入不能从总公司的产出中扣除，总公司的投入也不能从分公司的产出中扣除。总公司支付的分包款从总公司和分公司的差价中扣除。

(4)分公司之间发生增值税应税行为。比如，总公司向分公司销售商品、提供建筑服务，总公司需要缴纳增值税。如果分公司符合条件，可以抵扣进项税。总支公司之间有视同销售行为的，也应当按照视同销售缴纳增值税。

当然，也有例外。根据财税[2013]74号《数明号123号通知》，经财政部、国家统计局批准的总机构及其分支机构试点纳税人

根据《数明号123》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第52号)规定，扣缴义务人应当向项目工程所在地税务机关申报缴纳施工企业异地个人所得税。因此，对于施工企业分支机构跨地区施工，即使工资由总公司支付，支付地也必须在项目所在地缴纳代扣代缴的个人所得税。

因此，分公司的个人所得税在分公司所在地代扣代缴。

3.企业所得税

《数明号123》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第57号)第二条规定，居民企业在中国境内跨省(指省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为跨地区汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)。除另有规定外，其企业所得税的征收管理适用本办法(统一计算，分级管理，分级管理

因此，分支机构的所得税征收无论是否独立核算，都是以法定汇总纳税为标准。因此，无论是“独立核算”还是“非独立核算”，分公司都不需要独立完成企业所得税的最终汇算清缴。

但在实际工作中，也存在不具有法人资格的分支机构自行完成所得税汇算清缴，而不代收代缴税款的情况。

根据《税号123》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第57号)第二十四条规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，不能提供纳税企业分支机构汇总所得税分配表，也不能提供本办法第二十三条规定的证明其二级及以下分支机构身份的相关证据的， 视同独立纳税人就地计算缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

因此，在实际业务中，如果财务人员没有正确理解“独立核算”和“非独立核算”的概念，没有及时向税务机关提供相关凭证和所得税分配表，将被视为已独立缴纳企业所得税的“独立纳税人”。

4.其他税收

除上述四大税种外，分支机构应缴纳的其他税种，不论是否独立核算，均由各分支机构自行申报缴纳。

(1)房产税、土地使用税

《书明号123》第九条规定，房产税由房产所在地税务机关征收。书明号123第十条：土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

房产税和土地使用税按公司自有房产和土地面积的价值计算，按时向当地主管税务机关申报缴纳。

(2)印花税

分公司根据合同金额和合同分类，按比例在当地税务机关申报缴纳。

(3)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。均按增值税相应比例申报缴纳。

结论：实践中，人们往往存在“独立核算”分支机构需要独立进行纳税申报，“非独立核算”分支机构不需要独立进行纳税申报的错误认知。通过以上财务和税务分析可以看出，分支机构采用“独立核算”或“非独立核算”是企业内部管理的要求，而不是税务机关的要求。在税收征管层面，分支机构没有“独立核算”和“非独立核算”之分。税收征管都是一视同仁，没有任何区别。