公司给员工购买服装怎么做账(为职工购置用具会计分录)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 17:13:41

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企业根据购置工作服装的性质不同，相应的账务处理也会有所区别。在实际工作中，对于工作服装的账务处理一般分为以下几种情况。

一，企业购置的工作服可以归属与劳动保护用品范畴，在账务处理时，直接计入劳保费用，如果取得的购置发票为专用发票，可以抵扣进项税。会计分录为：

借：管理费用-劳保费

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：银行存款

二，对于工作服装，企业先购置再使用，根据新会计准则的要求，使用“低值易耗品”进行核算。

购置时，

借：周转材料-低值易耗品

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：银行存款

员工申领使用时，

借：制造费用/管理费用等

贷：周转材料-低值易耗品

三，企业购置的工作服装属于发放给员工的福利费，需由企业代扣代缴个人所得税。相关分录如下：

计提福利费时，

借：管理费用/销售费用/制造费用等-福利费

贷：应付职工薪酬-福利费

应交税费-应交个人所得税

实际支付时，

借：应付职工薪酬-福利费

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

什么是周转材料？

周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物和低值易耗品，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

企业购买衣服会计处理

1、如果是根据工作性质和特点统一制作、统一着装的合理的工装支出，比如服务行业统一服装，这种根据国税[2011]34号是可以直接作为公司合理的成本费用支出。

这样会计分录直接记：

借：管理费用——工装费用

贷：银行存款

2、如果非第一种情况，是带有福利性质的服装制作，首先最简单的判定就是你是否是在工作中统一着装，如是这种的话那应该计入福利费，通过应付职工薪酬过渡，虽然福利费最终也是进成本费用，但是必须占你福利费额度。而且，既然是属于福利费，那么这部分实物福利要并入工资薪金所得计征个人所得税。

会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

3、如果是劳保费支出，比如这个工装是为保障员工工作安全的安全服安全帽等，那这种归入劳保用品。但是必须注意“合理”的劳动保护支出才能税前扣除，所谓“合理”，有一定的前置条件，即：

一是必须确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项支出不得扣除。

二是为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供，发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除。

三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

会计分录：

借：管理费用——劳保用品

贷：银行存款

1、公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳保费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用等可以计入公司管理费用。2、公司购买的工作服可以计入管理费用-福利费科目中。 会计分录：借：管理费用-劳保费 贷：银行存款3、假如公司委托某公司定做工作服，要看该公司开具发票的性质。（1）如果发票上写的是加工服装，计入应付职工薪酬—福利费，视为对员工的福利。 会计分录：借：管理费用-福利费 贷：银行存款（2）如果发票上写的是工作服，计入劳动保护费用，属于企业的劳动保护支出，不属于福利性质。 会计分录：借：管理费用-劳保费 贷：银行存款

如果属于劳保范畴的工作服，可以直接记入相关成本费用科目的劳保费并直接在所得税前列支，否则应记入相关成本费用的福利费科目，年底与其他福利费一起按照税前可以列支的工资总额的14％测算，超支部分调增应纳税所得额。

1.如果企业根据员工的工作性质和特点，按在职员工人数统一制作并要求工作时统一着装的，可不计入福利费。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”将工服支出直接作为公司合理的成本费用支出。

现行增值税条例没有对工作服进项税额的抵扣作出规定，可参照企业所得税的规定，对不计入福利费的工作服进项发票载明的税额进行抵扣。

借：管理费用——工装费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2.但如果企业在商场购买，然后发给职工的服装，应作为职工福利费用支出，取得专用发票不得抵扣进项税额，同时企业代扣代缴个人所得税。

3.如果是车间那种的工作服，先购置、然后根据需要发放的话，则在工服验收入库时，先计入新准则中的周转材料-低值易耗品科目，领用时再按员工所属的部门不同计入有关费用科目。

4.特殊的情况：如果是劳保费支出，比如为保障员工工作安全的安全服安全帽等，归入劳保用品。根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。通常理解额“合理”，就是：一、必须确因工作需要;二、为有劳动关系的职工配备或提供;三、限于一定的支出范围：如工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

劳动保护方面的费用，包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费，属于生产性的福利待遇，不作为职工的应税所得交个税。

购买劳保用品取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

借：管理费用—劳保用品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

会计处理：

第一种和第四种情况已给出处理，这里不赘述。下面介绍福利性支出和车间工人着装类支出的处理。

1.如果在商场统一购买作为福利性支出发给职工的服装：

计提时：

借：管理费用—职工福利费

贷：应付职工薪酬—职工福利费

支付时：

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：管理费用—职工福利费

应交税金-应交个人所得税

银行存款

缴个税时：

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款

2.先购置工服、然后根据需要发放的形式(如车间工人服装)

购置时：

借：周转材料-低值易耗品

贷：银行存款

领用时：

借：管理费用—工装费用

贷：周转材料-低值易耗品