小规模外贸公司出口做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-16 16:53:40

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答复内容： 对外贸易代理企业委托生产企业出口的货物，在委托方办理退（免）税，即受委托方向税务机关提交报关单和核销单。货物出口收汇核销后的受托方退税费。申请开具《代理出口货物证明》，连同《代理出口货物证明》报关核销单转交委托方，生产企业向主管税务机关申请纳税退款（豁免）。小规模纳税人不能享受退税。只有一般纳税人才能享受退税。外贸公司可以向小规模纳税人进货出口，然后申请退税，但有个前提是小规模纳税人必须到税务局开具增值税。税务专用发票，退税率以低退税率为原则，退税率为3。

小型企业可以为自己的货物出口办理出口退税。截至目前，税务局对小企业出口实行“不征税不退”免税政策。

除非出口退税是零税率商品，否则小企业可以让我们合理地少交税。

详情见下文：

小规模纳税人出口货物免税管理办法（试行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及财政部关于印发《关于税收若干问题的规定》的通知出口货物退（免）税（财税字[1995]92号），小规模增值税纳税人出口货物免征增值税和消费税，进项税不减免退款。为规范增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）出口货物免税管理，制定本办法。

一、小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税确定表》，持相关材料到主管税务机关办理出口货物免税认定。

小规模纳税人经外贸经营者备案登记的出口货物免税期限为外贸经营者备案登记之日起30日内。应申报以下材料：

（一）税务登记证（经税务机关核对）；

（二）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者登记表》；

（三）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关登记证明。

未办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人委托出口货物的期限为签订第一份代理出口协议之日起30日内。应申报以下材料：

（一）税务登记证（经税务机关核对）；

（二）代理出口协议。

2. 已办理出口货物免税证明的小规模纳税人，证明内容发生变化的，须自之日起30日内向税务机关申请出口货物免税证明当相关管理部门批准变更时。更改程序。

3、小规模纳税人解散、破产、撤销等情况，应当依法注销税务登记，先注销出口货物的免税认定，再办理税务登记。被取消；小规模纳税人应当依法终止出口。货物属于免税认定但不需要注销税务登记的，应当自有关部门批准之日或公告之日起15日内向税务机关申请注销出口税务登记。的终止。

4、小规模纳税人自行申报出口货物后，应向海关申请开具出口货物报关单（仅限出口退税），并登录出口退税子系统“口岸电子执法系统”及时上线。总署关于正式启动“口岸电子执法系统”出口退税子系统提交相关电子数据的通知（国税发[2003]15号）。

五、小规模纳税人自营或受托出口货物后，向主管机关报税时须提交《小规模纳税人出口货物免税申报表》（格式见附件1）。税务机关在下个月。 ，以下简称《免税申报表》）和电子申报资料。

主管税务机关受理纳税申报时，同期《免税申报表》和《增值税纳税申报表》中“出口货物免税销售额（元）”的合计金额（适用于小额规模纳税人）在“出口货物免税销售”中进行检查。核对无误后，在退税单（第一页）上签字盖章，交给小规模纳税人。核定不符，或增值税纳税申报表中申报出口货物免税销售但未提交《免税申报表》的，主管税务机关应将申报材料退还小规模纳税人，由谁更正并重新申报。

主管税务机关报税受理部门应于当月15日前（节假日顺延）将签署的《退税申报表》（第二页）及电子数据同时转至出口退税业务部门。级别或职位。

六、小规模纳税人应按月领取所有出口货物，凭相关出口证明，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》（见附件2）。格式）、“小规模纳税人”《出口货物免税核销申报表》（格式见附件3）、出口报关之日起四个月内的每个日期（以出口日期为准）出口货物报关单，下同）次月后四个月内报关期间（报关时间为每月1日至15日），持下列材料到主管税务机关（出口退税业务主管部门或岗位）按月申请出口货物的免税核销，同时提交出口货物的免税核销。销售澄清数据：

1、出口发票；

（二）小规模纳税人自营出口货物应当提供的其他信息；包含：

（一）出口货物报关单（出口退税（专用））；

（二）出口收汇核销单（出口退税专用）。出口货物报关时尚未收汇的，可在货物出口报关之日起180日内提供出口收汇核销单（仅限出口退税）；出口货物退（免）税试点申报中，纸质出口免收汇。在核销单核发地区，小规模纳税人实行“出口单证核销网上申报审核系统”，可按照有关规定执行。申报出口货物免税时，无需提供纸质出口收据核销单。税务机关 出口货物凭出口收据核销单电子数据免税；远期结汇证明。

（三）小规模纳税人委托出口货物需提供的其他信息，包括：

（一）代理出口货物证明；

（2）代理出口协议；

（三）出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；

（四）出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收据核销单（仅限出口退税）的提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物相同。

（四）主管税务机关要求提供的其他资料。

七、主管税务机关受理小规模纳税人的免税核销申报后，应核对小规模纳税人申报的纸质资料是否齐全，并对小规模纳税人提供的纸质资料进行审核。 - 小规模纳税人与《小规模纳税人出口货物免税核定明细表》的逻辑关系是否对应逻辑关系，小规模纳税人申报的电子数据及相关电子信息等作为出口货物的报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等进行分析核对，核对无误的，在《小规模纳税人出口货物免税单》上签字盖章。核销申报汇总表》和《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并通过城市分为二严格、自治州及以上（含本（级）税务机关根据审查结果批准免税核销（出口退税审批权下放的试点地区除外））。

八。小规模纳税人在按规定办理出口货物免税证明前出口的货物，在免税核销期内申报免税核销的，主管部门可以按规定批准免税；超过申报期限的，税务机关不予批准免税。

九。小规模纳税人未能在本办法第六条规定的期限内办理免税核销申报手续的，可以向主管税务机关书面提出合理理由申请延期。在申报期限内申报免税核销。免税核销申报手续可延长3个月。

十、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定外，应征收增值税。如果下列商品是应税消费品，如果小规模纳税人正在生产企业也要缴纳消费税。

（一）国家不退（免）增值税、消费税的商品；

（二）未申报免税的商品；报销货物；

（四）已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供相关文件的；出口货物销售；

（六）未在规定期限内申报签发《代理出口货物证明》的货物。

上述小规模纳税人出口货物的应纳税额，按照下列方法确定：

一、增值税应纳税额计算公式

增值税应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币价格）÷（1+征收率）×征收率

二、应税消费税计算公式

（一）实行特定计税办法的出口应税消费品

应税消费税=出口应税消费品数量×消费税单税额

（二）出口从价计税方式的应税消费品

消费税应纳税额=（出口应税消费品离岸价×外汇人民币价格）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

（三）出口从量从量税率相结合的应税消费品

?消费税应纳税额=出口应税消费品数量×消费税单税额+（出口应税消费品离岸价×外汇人民币价格）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

上述出口货物的FOB价格和出口数量以出口发票为准。以FOB价格或出口数量为准（委托代理出口的，可由委托方或委托方开具出口发票）。出口价格与其他价格条件订立的，按会计制度扣除。销售收入允许抵扣出口运费、保险费、佣金等。出口发票不能真实反映FOB价格或出口数量的，小规模纳税人应当按照申报离岸价或实际出口数量的，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征管暂行条例》等有关规定进行核实。增值税、《中华人民共和国消费税暂行条例》。

十一、在审批过程中，主管税务机关应生成《小规模纳税人出口货物免征税款》（格式见附件4，并按规定办理纳税手续。

十二、本办法自2008年1月1日起实施。小规模纳税人自营或委托出口货物自2008年1月1日以后（以出口货物报关单上注明的“出口日期”为准）纳税。 ——按照本办法规定向税务机关申报免税或者免税核销。