好顺佳集团
2022-11-15 11:53:41
4334
内容摘要:今天有朋友问我:我们公司是分公司,而且是独立核算的,当地税务机关说,独立核算的分公司应该是独立核算的企业所得税申报和缴纳。有这样的政策吗?我说:现在没有这样的政策规定,独立核算分支机构独立缴纳...
今天有朋友问我:我们公司是分公司,而且是独立核算的,当地税务机关说,独立核算的分公司应该是独立核算的企业所得税申报和缴纳。有这样的政策吗?
我说:现在没有这样的政策规定,独立核算分支机构独立缴纳企业所得税的规定,是很久以前,确切地说,国内企业用独立核算来界定企业所得税纳税人。但是,自《企业所得税法》颁布实施以来,企业所得税的纳税人以法律的标准来判断,不具备法人资格的组织不需要独立核算企业所得税。
我先说一下目前公司的企业所得税总计分政策的具体规定!
根据2012年第57号公告,总行对应的概念是总行,纳税企业总和;分公司对应的概念是二级分公司。
跨地区经营的企业(指跨省、自治区、直辖市和本计划单独列示的城市),企业所得税实行“统一计算、分级管理、地方预缴、汇总清算、国库财务调整”的管理办法。
统一计算是指总组织计算应纳税所得额和应纳税额。
分级管理是指总机构和分支机构分别由当地主管税务机关管理。
现场预缴是指由汇总机构单独向当地主管税务机关申报预缴企业所得税。
汇总清算是指终了后,由总行统一计算合计应纳税企业的年度应纳税所得额和应纳税额,并在当年现场分期扣除总行及其分支机构预缴的企业所得税,多退少还。
财政调整,与企业无关,不考虑。
对未跨地区(即在同一省、自治区、直辖市和本计划单独列示的市)经营的累计纳税企业,各省税务机关应参照上述办法制定相应的企业所得税征收管理办法。所以都是省内的,关注本地的的政策。
就地支付有两个例外。
案例一:特殊企业部分分支机构不需要现场预缴企业所得税。这笔钱将全部支付给中央财政部。它们是国有邮政企业、工商银行、农业银行、中国银行、中国建设银行、中国开发银行、农业发展银行、进出口银行、中国投资有限公司、中国建银投资有限公司、中国信达资产管理有限公司、中国石油、中国石化、海洋油气公司、长江电力、铁路运输等企业。总之,他们是根深蒂固的企业,而不是普通的公司。
案例二:不符合规定的二级分支机构不需要现场预缴企业所得税。主要有
(1)不具有主要生产经营职能,在当地售后服务、内部研发、仓储等产品不缴纳增值税的纳税企业内部二级辅助分支机构;
(二)合计纳税企业被认定为上一年度小型、低利企业的;
(三)新设立的二级分支机构,在设立当年不得就地摊缴企业所得税;
(四)当年注销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日起,在企业所得税预缴期内,不得当场缴纳企业所得税;
(五)不具有法人资格的纳税企业在中国境外设立的二级分支机构的总和。
朋友问:那一般组织可以享受高新技术企业优惠,西部大开发优惠政策,部门也可以享受是吗?
我说:对于高新技术企业的优惠待遇,由总公司有资格享受,应纳税额直接统一计算后交给分公司,即可当场缴纳。
对于西部大开发这样的地区有利,不同地区机构合计的税率,具体办法是:首先,全部由机构合计统一计算应纳税所得额,然后按出资比例划分,机构合计的应纳税所得额,按照适用税率计算应纳税额,当地按份额比例汇总,之后再分别就地缴纳企业所得税。
朋友问:分摊比例怎么算?
我说:根据分公司上一年度的营业收入、员工工资和总资产三个因素,计算各分公司分担所得税的比例。三个因子的权重为、、和。详见2012年第57号公告第15至17条。
朋友又问:那个部门是否可以写申请,计算独立缴纳企业所得税?
我说:设立分公司最大的好处是可以合计计算和缴纳企业所得税,抵消所有公司之间的损益。如果分支机构想要独立计算,为什么不设立子公司而不是分支机构?企业可以根据自身需要建立相应的组织形式。所以,这不是一个可以申请的事项,不能写这样的申请,税务机关不能批准啊。
朋友说:也就是说,只要我设立的是分公司,公司所得税就一定征收计算吗?
我说:有一个例外,就是你只有分公司的名称,但不能证明你是分公司,那么税法是不认可的,需要独立核算企业所得税。行政公告中,第57条第24条规定,以总名义组织生产经营的非法人分支机构,分支机构不能提供备案合并企业所得税分配表,也不能提供相关证据证明其次级分支机构为下列身份,应视同独立纳税人当场计算缴纳企业所得税。
朋友问:你需要什么证明来证明部门身份?
我说:分支机构需要提供非法人营业执照复印件,出具一般级别及以下分支机构的有效证明并支持有效证明的相关材料(包括一般资金证明、总代理协议或合同、公司章程、管理制度等),二级及以下分支机构证明其身份。
问:税务机关能否对分支机构单独进行企业所得税检查?如何查询和支付?
我说:主管税务机关可以检查分支机构的企业所得税,但不检查需要统一计算和调整的项目。其他经核实的增加额允许用于弥补公司前几年的亏损,并计算剩余应纳税额。需要核对的企业所得税为总公司50,本地仓库50。
上一篇:全额收购一家公司如何做账
下一篇:三水区记账报税
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
所有服务
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!