母公司对子公司的奖励如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 19:37:17

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总部发放的个人奖励如何核算?

子公司不计入成本或费用，直接挂出应收款项:

借款:其他应收款-母公司(或代表内部交易)

借:现金/银行存款

(1):

应付员工工资(或应付工资)—奖金(或:绩效工资—子公司)

借:银行存款

(2)分摊到成本中

借款:管理费用-员工薪酬-奖金(或:绩效工资-下属企业)

贷记:应付员工工资(或应付工资)—奖金(或:绩效工资—下属公司)

如果下属企业是生产车间，同样由总部统一核算，不应该是“管理成本”，而应该计入“制造成本”和下属主体的人工成本，另外，如直接生产的工人，应该计入生产成本——人工成本。

另外，还应按照规定，计划提取工会基金和教育基金。

总公司支付子公司的投资，如何做会计分录?

借款:银行存款及其他科目

贷:实收资本

“实收资本”指投资者投入的实收资本。股份有限公司变更为“股本”。资本企业接受投资者，借记“银行存款”“其他应收款”“固定资产”“无形资产”和“长期股权投资”等主体，按其在注册资本中的份额或权益，贷记“实收资本”主体，按其余额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”主体。“资本公积”课程企业会计公司指投资者投资超过其注册资本或股本份额的金额。

总之，您应该已经基本了解了总部如何将子公司的个人奖励支付到账户中。想要获得更多精彩的财经知识，请持续关注唐官网上的更新，我们有专业的团队帮助您更快进步。前几天，某集团公司的财务人员找我咨询了一个实际问题。集团这几年发展很快，下属各级子公司上了很多项目，因为有的是长期投资，短期效益不好，子公司也投入资金，耗费精力，最后亏损，这是有些矛盾的。

然而，这些项目的建立是为了配合集团的战略。当集团的长期战略与子公司的短期经营发生冲突时，如何平衡就成了摆在眼前的一个大问题。

集团领导的解决方案是对子公司进行项目奖励，即审核后，根据项目规模和运营情况，对每个项目给予5 - 20的补贴。子公司取得的款项可以计入当期利润。

但会计专业的学生知道，母公司这样直接给子公司送钱，做利润显然是不合适的。如果控股公司给的现金能转化为利润，子公司的利润也太容易处理了。如果看谁亏钱，可以直接拨数千万美元盈利。那还辛苦做什么假账，直接打钱不就行了吗?

但领导的理由也很充分——我这不是补贴，是奖励，别人的项目做得好，集团发点奖励支持有什么不对?!这些都是集团战略发展的需要。财务部门作为一个职能部门，应该毫不阻碍地配合他们。

大帽子扣下来，想要反驳并不容易，最好的办法就是在会计准则中找到一个明确的依据。我做了一点调查，没有规定说母公司不能把项目奖给子公司(因为这是常识)。

如何解决?在我看来，第一步是定性。母公司向子公司转移资金主要有四种情况。第一种也是最常见的是纯投资行为，即一方进行长期股权投资，另一方进行实收资本或资本公积。第二种是贷款，一方做其他应收款，一方做其他应收款，这笔钱是要返还的;第三种是关联交易，一方做业务收入，另一方购买存货;第四种也是争议最大的是母公司捐赠子公司。捐款可以称为补贴、赠款、奖励等。其实属性是一样的，都是一方向另一方单向、无偿赠送礼物的行为。

定义，以下工作容易做，《财政部2008年发布的《关于执行企业会计准则2008年度报告工作的通知》函[2008]60号)，“企业接受的捐赠和债务免除，按照会计准则的规定符合确认条件的，通常应确认为当期收益。”如果接受控股股东或控股股东子公司的直接或间接捐赠，从经济本质上看，属于控股股东对企业的资本投入，视同股权交易，相关利润计入所有者权益(资本公积金)。

也就是说，如果捐赠企业与被捐赠企业没有股权关系，捐赠收益可以计入当期损益。如果存在投资关系，根据实质重于形式的原则，这种行为在本质上仍然是投资行为，子公司应当纳入资本公积。这样做的目的是为了防止企业通过关联交易操纵利润，影响投资者对公司真实业绩的判断。

理论问题已经解决，但实际问题仍未解决。发放奖励是一件好事，公司上下都很高兴，把财务在这里搞砸的事情，再充分的理由也会得罪人。作为财务人员，我们需要掌握原则和灵活性，否则未来的工作很难顺利进行，所以我们不得不提出第二套解决方案。

给予项目补贴的主要原因是项目不盈利。集团不想做子公司业务，子公司也因为上面的业绩考核压力不想做业务。一个项目的损失可能会影响到公司员工的年终奖，这最终是一个个人收入的问题。其实集团无法发放政策，即岗位上公布的某项目奖励100万，但那并不是与实际分配的100万到位，只要考核年底时将年度净利润在子公司和一笔，这样就达到了激励的目的(个人收入没有任何作用)，并且能保证报告的真实性，一举两得!

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