母公司拨钱给分公司怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 13:52:30

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  3452

下面是3个会计经做账技巧，然后财务人来考你会不会答!

(答案放在文章末尾，这样你就不会分心了。)

问题1:母公司如何免费借钱给子公司?

请告诉我具体的记账方法和常见的思路!

问题二:员工生病了，公司要补贴员工5万元，如何给员工钱省税?

说出三个常见的想法!

问题三:A公司是高新技术企业，符合软件企业减半征收企业所得税的优惠条件，该公司2019年如何实现应纳税所得额2000万元?

请简要说出两个常见的想法!

1. 母公司无偿借给子公司的钱，如何处理税务问题?

1. 增值税

1. 企业集团(含企业集团)内部单位间的自由资本借贷，免征增值税;

2. 拖欠贷款行为发生在2019年2月1日至2020年12月31日;

年9月1日起，企业无需办理企业集团核准登记和企业集团登记证。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样，并通过国家企业信用信息披露系统向社会公布企业集团信息。

即集团母子公司之间的自由借贷行为免征增值税，优惠减免码为1083917。

政策依据:

1. 财政部国家税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知(财税委2019年第20号)

2. 国家市场监督管理总局关于联动取消企业集团审批登记等四项行政许可的通知(《国家、市监督企业须知》2018年第139号)

2. 企业所得税

国内关联方之间的交易具有相同的实际税负，只要交易不直接或间接导致国家总额税收减少原则上不作特别调整。

也就是说，如果母子公司之间的税负相同，自由借款不需要视为销售，也不需要缴纳企业所得税。

政策依据:

1. 《税务专项调查及相互协商程序调整管理办法》(公告2017年第6号)

2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定

第三,会计处理

当子公司收到母公司免费贷款时:

借:银行存款

贷款:其他应付款——母公司

要注意区分接受母公司无偿拨付资金的子公司的会计处理:

借:银行存款

借:资本公积

政策依据:《财政部关于2008年度报告企业会计准则执行情况的通知》(会计函[2008]60号)规定:“符合会计准则确认条件的企业接受的捐赠、债务减免，一般确认为当期收益。”接受控股股东或控股股东子公司直接或间接捐赠的，从经济本质上判断为控股股东对企业的资本投入，视同股权交易，相关收益计入所有者权益(资本公备金)。

2、职工生病了，公司要补贴职工5万元，如何给职工钱省税?

选择一:股东个人先从公司借款5万元，再以个人名义给职工。

注:年底不返还，有20个税作为分红的风险。

选择二:以工资奖励和补贴的形式。

注:需要纳入当期工资薪金申报所得税，并纳入社保基数缴纳社保。

选择三:困难补助形式。

注:免征个人所得税，不需要纳入社会保障基数缴纳社会保障。

参考:

①个人所得税法

第四条下列个人所得免征个人所得税;四、福利费用、退休金和福利;

(二)个人所得税法实施条例

第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指企业事业组织、国家机关、社会团体按照国家有关规定自留的福利费或者工会经费中发给个人的生活津贴;“救助”是指各级人民政府民政部门对个人的生活困难津贴。

③《关于确定生活补助范围的通知》(国发[1998]155号)

一个,……生活津贴，是指纳税人本人或者家属因某些特定事件或者原因，对其正常生活造成一定困难时，用人单位按照国家规定从福利费或者自留资金中发给纳税人的临时性生活津贴。

2. 下列所得不免收福利费用的，计入纳税人工资、薪金，用于征收个人所得税:

(一)福利费、工会经费中超出国家规定的比例或者基数对个人的各种补贴、津贴;

(二)本单位从福利费、工会经费中对全体职工的补贴、津贴;

(3)单位为个人购置汽车、住房、电脑等不属于临时生活困难补贴性质的支出。

公司是高新技术企业，同时满足软件企业减半征收企业所得税的优惠条件。A公司2019年应纳税所得额2000万元如何实现?

请简要说出两个常见的想法!

选择一:选择享受高新技术企业15个税率

企业所得税= 2000万元* 1500万元= 300万元

选择二:选择享受软件企业减半征收企业所得税

企业所得税= 2000万元*25*50= 250万元

省税:50万元

参考一

第二十八条《中华人民共和国企业所得税法》第二款规定需要优先扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

请参阅第二条

财政部税务总局关于集成电路设计和软件企业2019年年度企业所得税应纳税额或退税适用金额的政策公告(公告号:(2020年29日)财政部税务总局的规定，依法成立并符合条件的集成电路设计和软件企业，于2019年12月31日计算自获利年度起有效，第一年至第二年免征企业所得税。第三年至第五年，企业所得税按法定税率25厘减半征收，直至期满。

参考这三点

根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策实施范围的通知》(国书汉(2010)157号)，第1条第2项:居民被认定为高新技术企业，同时遵守软件和集成电路生产企业一半以上定期征收企业所得税优惠政策，居民企业所得税的适用税率可以选择适用于高新技术企业的15倍税率，也可以选择按照法定税率的25倍，但不能享受15倍税率的一半。