建筑公司增值税专票如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-29 18:02:32

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2022年增值税有很多大的变化，正好赶上7月的税收大征管期。今天我们就来讲讲小规模增值税纳税人的最新申报和会计处理。

关于增值税小规模纳税人，有两个重要变化需要大家关注:

1. 根据财政部和税务总局2022年第15号公告:自4月起，对原按3%税率征收增值税的小规模纳税人直接免征增值税。具体实施期限为2022年4月至12月，2022年1月至3月，实行增值税从3%下调1%的优惠政策。

开票时，如果小规模增值税纳税人享受免征增值税，要开具免税一般票，即在开票时，税率一栏选择“免税”。

这里有三件事要记住:

1. 小规模增值税纳税人适用3%免税业务，不再受季度免征增值税不超过45万的限制，但仍需注意连续12个月(4个季度)销售额不能超过500万，否则将被迫成为一般纳税人。

2. 以往的优惠政策如3%减2%(小规模销售旧固定资产和二手商品)、3%减3%(小规模经销商销售二手车)业务，开出通用罚单后，也可适用3%免税优惠待遇，当然也可以继续遵循原有的减持政策。如果你开的是3%的特惠票，你需要放弃优惠。

3.如果是自然人开办的企业，从2022年4月起，如果自然人开办的企业达到3%，也可以享受免税政策。

2另一项优惠政策是，上述小规模纳税人月销售额不超过15万元(季度45万元)，免征增值税。实施时间为2021年4月至2022年12月。

值得注意的是，即使有3%免税的优惠政策，45万元的增值税免征额仍然有效，因为小规模纳税人除了3%的业务外，还有5%的业务。

为了让你们更容易理解，我们来做一个例子。

一个公司是小规模纳税人，每季度报告一次。2022年4月至6月，发票情况如下:

在本公司，3%的普通发票可以直接免税开，5%的普通发票可以直接开。3%业务+5%业务的总金额为35万元，且每季度金额均未超过45万元，因此5%业务也可享受免税待遇。

有些人可能不太了解5%的业务，这里我们顺便给您一张5%的税率表:

以上是关于小规模增值税纳税人的政策。7月是小规模增值税纳税人第一次按季度申报的征缴期。接下来我们就来讲讲报关和账务处理的问题。

以季度申报为例，根据相关规定，应区分季度申报45万元以下和季度申报45万元以上。具体情况如下:

让我们举几个具体的例子来说明:

1. 45万以内，只涉及一般发票:一家公司是小规模纳税人，按季度申报。2022年第二季度，累计销售商品35万元，并开具免税普通发票。

在这种情况下，申报比较简单，计算免税额=350000×3%=10500，填写申报表格如下:

会计处理:

借款:银行存款/手头现金/应收账款350000

戴:主营业务收入35万

注:此处只需要根据开具的免税发票进行记录，不需要提取税款再转入营业外收入。

2、涉及普通票+专用票:XX公司，小规模纳税人按季度申报，2022年第二季度货物销售情况如下:开免税普通票:30万，开3%不含税专用票):5万。

税不会给你算，给你直接报税就填吧:

免税部分会计处理与上述相同，税收部分需要增加:应纳税额-应纳税额增值税1500。

3.涉及3%业务+5%业务:XXX公司，按季度报告。2022年4月，3%商家销售20万元，5月，3%商家销售5万元，5%商家5万元1亿，6月份无销售，以上业务还未开出特价票。请按以下方式填写报税表:

会计处理，可参考:

4. 余额申报:公司为小规模纳税人，按季度申报。2022年4月至6月，提供施工服务55万元，开具免税一般发票，按季度支付可扣除分包款项15万元。扣除差额后，销量不超过45万。请填写以下内容:

5、涉及3%的业务45万余起案件:某某公司季度申报小规模，2022年第二季度销售商品50万件，出具免税通用票。填写报税表如下(填写减免税进度表及主表):

减免税申报明细:

填写主表的主列:

以上就是小规模纳税人增值税的主要变化及申报、会计处理方法，您学到了吗?

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