建筑公司职工代垫工程款怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-29 17:41:51

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在房地产公司开发建设过程中，合作单位众多，包括桩基工程公司、总承包公司、各类分包公司、装修公司、施工公司等。这些公司在施工过程中需要使用水电费。但是，由于水表和电表不能按每个公司安装，只能以开发公司的名义安装和测量。水电费由房地产公司支付给供电公司和自来水公司，房地产公司再向建筑公司收取水电费。

1、实际操作中会有两种处理方式：

第一种方式：按代扣代缴处理，供电公司、自来水公司开具发票给建设公司，结算时房地产公司开具发票给建设公司。项目付款从已支付的电费中扣除。这样一来，有两个问题：

1、供电公司、自来水公司难以开具发票给施工公司，无法做到资金流、销售额流、发票流同流，所取得的增值税有进项发票不能抵扣的风险。

2.公告2018年第28号《企业所得税税前扣除证明管理办法》第十八条企业与其他企业（含关联企业）和个人在中国境内共同接受增值税服务（以下简称《适用企业》）。应税劳务支出”)分摊的，按照独立交易原则分摊。企业以发票和分工单作为税前扣除凭证，其他共同接受应税劳务的企业，以企业出具的分工单作为税前扣除凭证。扣减证明。如果按照本规定，供电公司和自来水公司向房地产公司开具发票，房地产公司分摊水电费，并交出水电费发票复印件，拆表给建筑企业作为税前扣除证明。进项税是全额抵扣还是按照水电费自己承担的部分抵扣进项税？

方法二：处理转售水电费，供电公司、自来水公司开具发票给房地产公司，房地产公司重新开具发票给建筑公司，电费用从工程款中扣除，按销售收入支付。处理。这样，如果自来水公司开具3的普通发票，那么生产企业在转售时如按13开具销售发票，需额外缴纳10的增值税。

以上两种方式，无论是房地产公司还是建筑公司，都是不能接受的，因为双方都会有税务风险或者税务损失。

二、解决办法及管理措施

为规避房地产企业和建筑企业的税收风险，建议房地产企业也将水电费作为“供给材料”进行管理。国家对项目的水电费有固定的预算，在招标项目时，商业标书将包括固定的水电费。因此，房地产公司可以从水电总量中根据预算定额核对总消耗量和水电量。它与合同分开，不是总合同的一部分，而是作为“A 供应材料”提供。并约定，超过批准量的水电消耗由建设企业承担，并从工程款中扣除。

(1) 水电费的开具：

水电费直接向房地产公司开具，房地产公司收到的增值税专用发票可直接从进项税额中扣除，不含税的部分直接计入项目开发成本。施工企业按工程款开具的建筑行业发票不包括水电费。

（二）水电费的会计处理：

房地产公司支付供电公司电费并收到开具的专用发票时：借款：开发费-XX项目-建筑安装费-水电费（开发项目部分承担）

管理费-水电费（本单位承担部分） 应纳税额-应交增值税-进项税额 抵免：银行存款

（3）工程水电费日常管理：

\n 1、工程部指定专人负责水电费的缴纳和分摊。每月缴费前两天办理贷款审批手续，并在规定缴费时间内办理缴费。

2、工程部人员抄表推送到各用电单位，包括损耗的划分。分摊计算表由用电单位签字确认，分别送财务部和审计部。

3、核对财政部会计部门实际支付的费用总额与明细表的总额是否一致.各用水、用电单位的明细账按分配明细表分别登记。

4、审计部门根据明细表分别登记用水、用电单位台账。工程竣工验收后，应与核定的用水、用电量总量核对。在“缴费单”扣减栏填写水电费金额。

5、财务部经理或会计负责核对财务账户上的“付款单”上的借方金额。核实后发现不符的，及时与有关部门沟通解决。

这样，房地产开发公司无需将开发项目的水电费视为代扣代缴，也无需将其视为转售水电费，有效规避了房地产开发项目的税收风险和税收损失。房地产公司和建筑公司。 .

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