划拨全资子公司做账报表合并

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  好顺佳集团

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  2022-10-20 11:03:08

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全资子公司合并报表的指导方法及会计分录分析

答：因为是两个独立的法人实体，所以应该有两个报表，一个是单独的报表（母公司或子公司），另一个是合并报表（母公司和子公司）。

因此，银行（在贷款的情况下）或公司通常将合并报表用于审计目的。

由于合并的最终结果是抵销股权和子公司的长期股权投资，成本法直接抵销长期股权投资和购买日的股权，而权益法是母公司和子公司享有的权益，再重复母子公司部分股权抵消，实际上是一个循环。这两种方法只是一个过程，不影响结果。

但在特殊情况下，权益法更能准确反映母公司享有的股权。

但在实践中，尤其是面对大量子公司兼并时，成本法更简单、更直观、更高效。

例如，在同一控制下的企业合并中，根据整合存续原则，在合并财务报表中，合并方在合并前已实现的留存收益部分属于合并方，应从合并方的资本公积（资本溢价）中计算。或股权溢价）转入留存收益。

因此，需要在上面的条目中添加一个条目。

借款：资本公积

借款：盈余公积

通过全资子公司的合并，您对报告编制技巧有清晰的认识吗？如果对会计分录有不同意见，请向老师咨询。 1、合并报表的一般步骤

第一步：汇总所有相关报表 第二步：抵销内部交易损益 第三步：抵销内部交易 第四步：成本法转权益法 长期投资与子公司所有者权益之间的冲销第 4 步产生的损失

其次，样本

合并前母公司资产负债表为：

资产（银行存款）负债全部所有者权益，然后投资100美元建立全资子公司。

此时，子公司的资产负债表为：

资产（银行存款） 负债 所有者权益 1000100 此时母公司资产负债表变为（银行存款）钱变成长期股权投资）：

资产（银行存款->长期股票投资）负债所有者权益10001002。1年后，假设子公司盈利10，母公司不经营

此时，子公司的资产负债表为：

资产和负债所有者权益 1100110 合并报表应为：

资产负债所有者权益 1100110（合并草案）计算流程： 第一步：先添加母子公司报表 第二步：假设无内部交易 第一步 第三步：第四步：成本法转权益法借款 长期股权投资 10（子公司实现的净利润） A 贷款投资收益 10（子公司实现的净利润） D 第五步：母公司长期投资子公司 所有者权益冲减（母公司和子公司整体，无一）实收资本 100 B 借款盈余公积 1（提取法定盈余公积：10*10） B 借款未分配利润 9、B 借款长期股权投资 110A） 步骤：冲抵第四步损益，借入 10 天的投资收益，借入期初未分配利润 0（子公司期初无数据） 借入盈余公积 1 贷出 C 分配 0（假设不分配）贷款 C 在年底为投资者提供未分配利润 9C

调整项目母公司及子公司总资产 100110210A-100110 所有者权益 100110210B-C-100110 摘要 1：合并报表前4步为取得子公司可分配给母公司的净利润。第五步，冲减所有与子公司和母公司相关的所有者权益（相当于去掉子公司的利润分配，由母公司自己分配）。第六步，分配第四步获得的净利润。

概要2：子公司（新设）无内部交易且无外部利润分配的，合并报表的最终结果为内部交易抵销后的报表减去子公司实收资本的简单总和。

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