购买非上市公司股权如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-09 09:35:46

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如何核算从其他股东购买股权

1、根据已知信息购买股权的会计分录为：

借：长期股权投资

贷方：银行存款

其他应付款

2、购买股权有两种核算方式：

成本法下购买股权的会计分录为：

借：长期股权投资

贷方：银行存款

\n 以权益法购买的权益法，与被投资公司按比例分享的价值进行比较。如果支付的价值大于份额的比例，则分录为：

借：长期股权投资

贷款：银行存款

以权益法购买的权益法，与被投资单位按比例分享的价值进行比较。如果支付的价值小于份额的比例，则分录为：

借：长期股权投资

贷款：银行存款

业务外部收入

股权价值的后续调整

长期股权投资的账面价值根据被投资单位所有者权益的变动调整。

1、投资收益

根据投资方的会计政策和会计期间，对被投资单位的财务报表进行调整，净利润以取得时被投资单位的公允价值为基础进行调整。调整后净利润=调整前净利润-（母公司费用-子公司费用）。抵消未实现的内部交易损益。

调整后净利润=调整前净利润-（全部内部交易损益-已实现内部交易损益）

会计分录：

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

2、其他综合收益

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

三、其他股权变动

借：长期股权投资-其他权益变动【详细必填】

贷方：资本公积-其他资本公积[详细必须正确]

实收资本主要科目 过程。

（一）企业行业接受投资者投入的资金，借记“银行存款”、“其他应付款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本中的份额或股本，贷记本科目，差额记入“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目。

（2）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应当在增资手续办理完毕后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

经股东大会或类似机构决议，以资本公积转增资本，借记“资本公积-资本溢价或股本溢价”。帐户，记入此帐户。

（3）可转换公司债券持有人行使转股权，将其持有的债券转为股票，根据可转换公司债券余额在“可转换公司债券（面值、利息调整）”科目中借记“应付债券——”科目，根据其权益组成部分的金额，借记“资本公积-其他资本公积”科目，按股票面值和转股数计算的股票面值总额。\n

贷记该科目，根据差额贷记“资本公积-股本溢价”科目。不可转换股票如以现金支付，还应记入“银行存款”等账户。

企业将重组债务转为资本的，重组债务账面余额借记“应付账款”等科目，债权人因放弃而享有的公司股份面值总额债权人的权利。

公允价值总额与相应实收资本或股本的差额计入或借记“资本公积--资本溢价或股权溢价”项目，计入“营业外收入--债务重组”项目根据不同。 “利润”主题。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，在期权行权日，根据实际行使期权确定的金额，借记“资本公积——“其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额计入本科目。

4、企业按照法定程序申报批准减少注册资本的，本科目借记为“库存现金”、《银行存款》等科目。

股份有限公司通过收购公司股份减资的，按股份面值和被注销股份数量计算的股份面值总额，借记本科目，被注销的库存股应记入借方。余额记入“库存股”账户，如果股本溢价不足以减记，则根据差额记入“资本公积--股本溢价”账户。

借记“盈余公积”和“利润分配”--未分配利润”科目；回购股份支付的价格低于面值总额的，以股份面值总额记入“资本金”科目。储备-股本溢价”科目。

5、企业（中外合作经营）根据合同返还投资者在合作期间的投资，借记本账户（返还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配-利润回报投资”科目，贷记“盈余公积-利润回报投资”科目。

中外合作经营清算，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配--未分配利润”等科目，贷记本科目（投资已退回）、“银行存款”和其他科目。

6、本科目期末贷方余额反映公司实收资本或总股本。

以公司股权支付，定向增发案例

案例一：A公司以非公开发行股票和固定资产的方式购买了另一家公司B公司持有的A公司80股股份。固定资产原账面价值1000万元，已累计折旧500万元，公允价值800万元。取得股权时，A公司的净资产为账面价值9000万元，公允价值10800万元/80万元。出售B公司持有的A公司80股股份前的长期股权投资的长期股权投资计税基数为6000万元。

被收购公司股东 B 公司

股权支付占交易支付总额的比例=（2000×5）÷10800=

假设其也符合特殊重组条件

A、B公司选择特别重组

B公司，被收购公司的股东

1、被收购公司股东B公司应确认应纳税所得额：

(10800-6000)×(800÷10800)=

2、B公司收购A公司股权的计税基础

6000× =

收购A公司

1、固定资产转让确认应纳税所得额800-(1000-500)=300

2、A公司收购A公司股权的计税依据

6000× +10800× =

对于B公司，与一般重组相比，当期确认的应纳税所得额减少（10800-6000）= ，减少B公司取得的A公司股权的计税基础=（与由于小数四舍五入），这是可能的，可以扣除临时差异。但是，对于A公司，A公司收购A公司股权的税基也有所降低。

专项重组比一般重组的税负更高。

（二）以控股公司股权支付的情况

案例二：继案例一之后，A公司非公开发行的股份换取公司子公司B公司持有的2000万股普通股，每股公允价值5元的股权换给B公司，A公司持有的2000万股B公司的股份，税基为8000万元，其他条件不变。

A、B公司选择特殊重组

股东B公司所得税处理同案例一

收购A公司在A公司股权的计税基础，按照被收购股权的原计税基础确定 6000×+10800×=（其中损益部分为10800×）

A公司原持有B2000万股，税基为8000万元，特别重组后税基减少=，税基发生变化，如果A公司原持有B公司2000万股，税基为5000万元，选择特别重组后税基增加= .

如何向其他股东购买股权？文章已经详细说明，由于被收购股权的原计税基础与被替换控股公司的股权计税基础不一致，导致差异部分的计税基础消失显然不合理。对于特别重组支付选择权，如果规定“收购被收购公司股权的计税基础，以收购公司支付的股权的原计税基础确定”。似乎更合适。购买的股权应该如何入账？

一、在适用一般税收处理的情况下，企业收购股权及与资产相关的交易，需按照以下原则进行：

(1) 被购买方确认股权及资产转让的收益或损失。

(2) 购买方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定。在实践中，大多以评估机构的评估结果为依据。

（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

2、如B公司收购A公司股权时，是来自A公司股东，交易双方应为A公司和B公司股东，与A公司无关。如果存在关系，即股权收购引起了甲公司股东的变动，则不存在与甲公司取得的非股权支付金额对应的资产转让收益或损失。

3、对于A公司来说，不仅仅是实收资本的细节发生了变化，因为这意味着股东发生了变化。制作会计分录：

借：实收资本

学分：实收资本

4、对于B公司的会计分录：

借：长期股权投资

学分：实收资本

贷方：银行存款

股权转让成本如何核算？

1、接受投资单位；

借：实收资本--卖方贷款：实收资本这个--受让人

2、股权转让；

借：其他应收款--受让方借款：长期投资-其他股权投资-被投资单位投资收益（若亏损，借款记录营业外支出）

3、受让股权单位；

借：长期投资-其他股权投资-被投资单位（股权面值） 营业外支出（折价购买，贷记投资收益） 贷：银行存款

股权转让和收购常见于股份有限公司。上述文章回答了购买股权费用如何入账的问题。希望本文的内容能给有需要的人一些参考。