公司做账无增值税票

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  好顺佳集团

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  2022-10-08 15:14:02

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未取得增值税发票的会计处理

借原材料

贷方应付帐款—暂定概算

增值税发票没有收到，是会计上经常遇到的问题，处理方法一般是要做一个暂定，当发票来临时，暂定的入账再冲销。增值税专用发票由主管设计印制，仅供一般增值税纳税人购买使用，是纳税人在经济活动中反映的重要会计凭证。

未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税的暂扣。

首先按照上述规定暂估入账，然后与正常入账的其他库存商品一样，将库存商品的发行成本(包括该库存外的销售额)一起计算。

其进入方法如下:

借款:主营业务成本

贷款:库存货物

收到发票后的处理:

下月初，将临时入库费用进行充值，并编制以下红色分录:

借:库存商品

贷款:应付帐款-暂定概算

取得发票后，

借:库存商品

借款:应纳税额-应纳税额增值税(进项税)

资信:应付账款——XX公司

增值税专用发票注意事项:

1. 开票时，发票名称应与企业全称一致。2017年7月1日后，增值税发票必须有税号。

2. 报销要及时，发票时间尽量不要超过新年，否则不能税前扣除。

3.开具增值税发票时，应当按照实际销售情况如实开具发票内容，对与实际交易不一致的内容，不得按照买方要求填写。

当月已入账但未认证的增值税专用发票的会计处理

1. 无证当月的会计分录如下:

借:原材料

应纳税额——应扣除的进项税额

借:银行存款

2. 认证后的会计分录

借款:应交税费-增值税(进项税)

贷方:应纳税额——应扣除的进项税额

“待核定进项税额”是应纳税额的二级科目，指普通纳税人因未经税务机关核定而无法从当期销项税额中抵扣的进项税额。而不是通过应纳税额-应纳税额增值税(待抵扣的进项税)核算。

《增值税一般纳税人税收指导期管理办法》(国发[2010]40号)第11条规定，指导期内纳税人在“应纳税额”主体下增加“待抵扣进项税额”明细主体。对发票专用抵扣表、海关进口增值税缴款书和运输费用结算凭证(以下简称增值税抵扣凭证)上标明或计算的未交叉核对对比的进项税额进行核算。

纳税人领取增值税抵扣凭证后，应在辅导期间借记“应纳税额-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。经核对对比无误后，借记“应纳税额-应纳税额(进项税额)”科目，贷记“应纳税额-待抵扣进项税额”科目。对于核实后无法抵扣的进项税额，将红字借记为“应纳税额-待抵扣进项税额”，将红字贷给相关主体。

以上未取得增值税发票核算，增值税专用发票注意事项，本月已入账但未取得增值税专用发票证明的核算问题为大家做详细的说明，好厅沿条最后提醒，尚未取得税法批准的可抵扣税单，就可以将进项税计入购货成本。发票对企业会计非常重要，很多会计初学者也因此形成了深刻的根底扎实的理念:做账必须要有发票，没有发票不能做账。但这是真的吗?

1. 法律是如何规定用发票记账的?

《税收征管法》第21条规定:“单位个人在购买、销售商品、提供、接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

《发票管理办法》第二十一条规定:“不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝使用。”

税法的这两条规定是针对发票的。从条文的含义来看，它只规定在各种经营活动中，“应当”取得发票，并强调发票的合规性。按照规定开具的发票可以作为财务报销凭证，否则不能。

《税前扣除企业所得税凭证管理办法》第9条规定:“企业在境内的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)，向对方办理税务登记的增值税纳税人，其支出要由税务机关开具发票(包括发票)，必须按照有关规定作为税前扣除凭证。”

这个规定比较明确，那在具体情况下，要以发票作为税前扣除证明。

但与此同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定:

“本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，用以证明与所取得的收入有关的合理支出实际发生，并以此为依据进行税前扣除的各种凭证。”

从这个规定可以看出，从税法的角度来看，发票只是一种“各种凭证”。

2. 哪些业务可以不用发票经营?

在实际核算中，哪些业务没有发票，或者不需要发票就可以做账?

通常情况下，内部业务，以及收付业务，不需要发票就可以直接入账，比如以下业务就不需要发票:

1. 工资的计算和发放。附件为工资单、工资发放单、工资发放凭证(如银行转账凭证、员工签名工资单);

2. 税收的计算。附件为税金计算表;3.折旧和撤军。附件是折旧计算表;

4. 无形资产摊销。附件为无形资产摊销表;

5. 各种各样的事务。附件是收款和付款凭证，如银行收据，收据，付款请求，借款单等

6. 生产成本核算。附件是出货清单、工时表、各种成本计算表、成品统计表等

7. 销售成本核算。附件是仓库出货清单，销售统计等

8. 低值易耗品核算。附件为低值易耗品索赔表、摊销表;

9、奖金、补贴、节日礼品等附件为各种分发表;

10. 期末损益结转;

11. 年底加工。

那么，企业外发生的业务，需要发票才能入账吗?

不是真的。如员工旅行票、船票、船票等，可作为财务报销凭证;此外，政府部门和机构出具的财务收据也可作为正式的财务报销凭证。

同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》还提供了几种不需要发票做账的情况:

1小而零业务

《办法》第九条规定:

对于彼此为不需要按照单位或者从事零售业务的个人，其支出必须向税务机关出具发票或者收据及内部凭证作为税前扣除凭证，收据上应当包括收货公司名称、个人姓名和身份证号、项目、支付金额等相关信息。小规模零星企业的判断标准是从事应税项目的个人销售不超过增值税相关政策规定的门槛。”

从这个规定可以看出，假如交易对方不需要办理税务登记，就是“零星经营业务”，不需要票据就可以做账。值得注意的是，会计人员应该谨慎地确定什么样的企业是“小企业”。

根据财税(2016年)36号文规定，增值税按时计缴，每笔(日)销售额300-500元(含数量)，故单笔金额500元以内的业务，可视为零星小额业务。同时，应注意保持能够证明交易真实性的相关信息完整，包括对方的个人信息、金额和项目。

2)海外业务

《办法》第十一条规定，具有发票性质的发票及其他收据、完税凭证，可以作为境外业务的税前扣除凭证。

3.无法获取发票

《办法》第十四条规定，因事由不能开具或变更发票的，可以用其他凭证替代发票。这包括情况说明书、相关合同和协议、付款凭证、物流凭证、内部文件(如仓库收据等)。

另外，原来凭证分割单一，也可以作为会计做记账凭证。

3.特殊情况的处理

在实践中，还有一些特殊情况，应该领发票，但又真的不能领发票，这种属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条规定的“应税项目”的情况，“其支出以发票视同税前扣除凭证”，又该如何处理?

有两种方法可以分析这种情况。

从企业内部会计核算来看，支付业务已经真实发生，并且有相关的原始凭证予以支持，因此，企业会计核算应予以反映，否则，就会导致企业相关费用和资金核算不完整。

但是从税收管理的角度来看，由于税法规定的允许税前扣除的凭证不足，这类业务无法进行税前扣除，只能在所得税汇总、纳税调整中进行。

因此，对于这种特殊情况的处理，会计在处理时，可以将支付凭证、合同、收据等作为附件做账，但要在最后的计算中进行增加处理。

丫丫说财税，会计说，会计部落

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