公司做账借款算负债吗

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  好顺佳集团

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  2022-10-08 15:09:16

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小额贷款公司属于其他金融企业，应当按照《企业会计准则》进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应根据《企业会计准则》的财务规定，结合小额贷款公司的实际业务需要进行核算。小贷公司的会计科目大致可以分为资产、负债、所有者权益和损益四类。

一、主营业务核算

小额贷款公司的筹建业务主要包括:向省工信厅提交筹建申请材料、筹集资金、工商行政管理部门登记、办理组织机构代码证和税务登记证、开立银行账户、筹建或租赁营业场所等。

1. 发放和收回贷款的会计处理。发放和回收贷款是小贷公司的主要业务。只有发放贷款，收回贷款本息，小贷公司才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放和收回贷款的会计依据的是贷款合同中规定的条款、利率和收支证据。

2. 支付、准备及摊销费用的核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租金成本和装备成本等。

3.税款的提取和缴纳。小额贷款公司根据所得和适用的税率，在每个月末提取税金，下月初缴纳税金。应纳税额的计税依据和税率为:营业税按所得×5计征，城市维护建设税按应纳税额×5计征，教育附加按应纳税额×3计征，地方教育附加按应纳税额×2计征等。

4. 坏账损失拨备

财税[2009]99号文规定:2008年1月1日至2010年12月31日，金融企业计算所得税时，有关农业贷款和中小企业贷款的规定可在所得税前扣除。以及财税[2011]104号文

补充规定，金融企业在计算所得税时，涉及农业贷款和中小企业贷款的损失计提亏损可税前扣除的政策继续执行至2013年12月31日。

二、会计处理注意事项:

1. 小额贷款公司应定期或不定期对涉农贷款和中小企业贷款的贷款质量进行评估，并采用贷款风险分类方法，在年底至少对其进行一次分类。发现有关注贷款、次贷贷款、可疑贷款或亏损贷款的，可以按照规定的比例计提贷款损失准备。

其拨备比例为:关注类贷款2，次级贷款25，可疑类贷款50，亏损类贷款100。贷款损失准备按“贷款损失准备”项目当期余额乘以按贷款质量评估的贷款类别总和乘以拨备率计提的贷款损失准备金额计算。

2. 月末结转是指月末所有凭证汇总分类入账凭证后，通过生成自动转移凭证、结转收入凭证和结转费用凭证两种方式，将损益科目余额转入“当年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算利润总额，按适用的所得税税率计算应纳税额，经会计处理后，将净利润从“当年利润”科目转至“利润分配-未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。

附加信息:

会计要素

会计要素是会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。

企业会计要素分为六类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三种会计要素主要反映企业的财务状况;收入、费用和利润三种会计要素主要反映企业的经营成果。

动态元素:

收入、费用、利润

静态元素:

资产，负债，所有者权益

事业单位的会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。

计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值，现值，公允价值。

反映企业财务状况的会计要素

1. 资产(资产)

资产是指企业在过去的交易或事件中所拥有或控制的、有望为企业带来经济利益的资源。资产的主要特征是:

(1)资产是由企业过去的交易或者事件形成的。企业过去的交易或事件包括采购、生产、制造或其他交易或事件。预期在未来发生的交易或事件不构成资产。

(2)资产是企业拥有或控制的资源。企业拥有或控制是指企业拥有某一资源的所有权，或者虽然不拥有某一资源的所有权，但可以被企业控制。

(3)该资产有望为企业带来经济效益。对企业的预期经济效益是指现金和现金等价物直接或间接流入企业的可能性。

根据流动性，资产可以分为流动资产和非流动资产。

流动性是指预计在一个正常的经营周期内出售或使用的现金，或为交易目的持有的本金，或预计在资产负债表日起一年内(含一年内)用于清算资产，或在资产负债表日起一年内用于交换其他资产或清偿债务能力的无限现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款、应收利息、应收股利、其他应收账款、存货等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建项目、项目材料、无形资产、开发支出等。

2. 负债(债务)

负债是指由于过去的交易或事件而产生的、预计会使企业产生经济利益流出的当期义务。负债的主要特征是:

(1)负债是企业过去的交易或事件所产生的当前义务。现行义务是指企业在现行条件下承担的义务。未来的由未来的交易或事件形成的非流动债务的债务不应被确认为负债。

(2)预期的负债清偿会导致企业经济利益流出。

负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在正常经济周期内清偿的负债，或主要为交易目的持有的负债，或自资产负债表形成之日起一年内(含一年内)应当清偿的负债，或企业无权延后清偿至资产负债表形成之日起一年以上的负债。流动负债主要包括短期贷款、应付票据、应付账款、预付款、应付工资、应付税款、应付利息、应付股息、其他应付款项等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期贷款、应付债券等。

3.股本

所有者权益是指企业资产中扣除负债后的剩余权益。公司的所有者权益也称为股东权益。

所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业接受投资者超过其注册资本或股本份额的投资部分，以及直接计入所有者权益的损益。盈余准备金和未分配利润也被称为留存收益。

反映企业经营成果的会计要素

1. 收入(收入)

收益是指企业在日常活动中形成的经济利益的总流入，它会导致所有者权益的增加，与所有者投入的资本无关。

2. 成本(费用)

费用是指企业在日常活动中发生的经济利益流出的总额，它会导致所有者权益的减少，与利润分配给所有者无关。

3.利润(利润)

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括净收入减去费用、直接计入当期利润的损益等。

直接计入当期利润的损益)，是指应计入当期损益的损益，会导致所有者权益发生变化，与所有者投入资本或将利润分配给所有者无关。

在会计原则或基本工作规范上，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的经营活动采用收付实现制而不是权责发生制，导致行政事业单位和企业会计要素的建立和定义不同。行政事业单位在资产负债表和收支表(类似于企业的损益表)中设置五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收支。

在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位拥有或使用的可以用货币计量的经济资源，包括各种财产、债权等权利。负债是指机构承担的可以用货币计量、需要用资产或服务支付的债务，包括借款、应付款项、应付款项等。

事业单位净资产是指资产减负债后的余额，包括事业单位基金、固定基金、专项基金、事业单位余额和经营余额等。收入是指事业单位依法为经营活动取得的不可偿还的资金，包括补助收入、经营收入、营业收入和其他收入;

支出是指机构为开展业务活动和其他活动而发生的资金支出和损失，以及用于基本建设项目的支出，包括拨款、业务支出和经营性支出。

同时，在具体的会计确认和计量原则上，行政事业单位与企业还存在一些差异。比如行政事业单位的固定资产不计提折旧。

参考资料:百度Baike:小贷公司;百度Baike:会计