公司预存水费怎样做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-29 14:34:01

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在实践中，通常是公司租用自己办公楼的一部分。那么，租赁期间的水电费用，如何向承租方收取呢?

在实际操作中，通常有两种处理方法，一种是按倒卖的方式处理水、电，另一种是采用分摊的方法。不同的处理方法，税收处理和税负也不同，企业需要根据实际情况做出选择。

案例1:自有办公楼部分租赁

B公司和A公司为增值税一般纳税人。B公司作为唯一承租人，从A公司租用该房屋作办公用途。A公司负责该房屋及其配套设施设备和相关场地的维护、保养和管理。甲公司以公用水电表的形式与乙公司分摊租赁期内发生的水电费。

2019年8月，A公司取得供水公司按3费率开具的增值税专用发票，总价纳税10300元。其中，自用水费含税价为6180元，承租人水费含税价为4120元。取得电力公司按13税率开具的增值税专用发票，总价税金为 万元。其中，自用电费含税价13560元，承租方电费含税价9040元。那么，2019年8月办公用房的水电费，A公司应该如何向B公司收取?

方案一:按倒卖水、电处理

根据规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费的，可自行或代开专用票。

A公司按照转卖的水电，将相应的水电费交给b公司，彶对应开具增值税专用发票。B公司将以此作为税前扣除凭证进行相应处理

A公司按规定向B公司征收的水价税4120元，应开具增值税专用发票。

同时，根据《关于物业管理服务在征收自来水附加税方面的规定》(公告20号54号)的规定，A公司为B公司提供物业管理服务，可以公司缴纳的自来水费扣除后的余额，视同销售额，按照简易计税方法，按征收税率3计算缴纳增值税。

此时，A公司应进行如下会计处理:

倒卖水时，按取得的增值税专用发票和自用部分扣除进项税额。

借款:管理费用及其他成本费用科目6000

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额

其他业务4120

贷款:银行存款10300元

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额转出

到b公司收水，彶相应的增值税专用发票。

借:银行存款4120

贷款:其他业务收入4000

应纳税额——汇总税

根据外部支付的自来水余额扣除后的水费余额进行相应的会计处理。

借款:支付税费——简单的税收120

贷款:其他业务费用120

倒卖电力时，以取得的增值税专用发票应使用作为抵扣凭证，自用部分在当月按规定计算抵扣进项税额。

借款:管理费用及其他费用费用帐12000

其他业务费用800

应纳税额——应纳税额增值税(进项税额)2600

贷款:银行存款22,600

要收费用电，b彶对应的增值税专用发票。

借款:银行存款9040

D:其他业务收入8000

应纳税额-应纳税额增值税(销项税

乙方收取水电费增值税专用发票，按成本、税金处理。

缴纳水费，取得A公司开具的增值税专用发票后，按规定扣除进项税额。

借款:管理费用及其他成本费用项目4000应纳税额-应纳税额增值税(进项税额

贷款:银行存款4120元

缴纳电费并取得电费专用发票时，按规定扣除进项税额。

借款:管理费用及其他成本费用项目8000

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额

贷款:银行存款9040元

方案二:采用分配方式

根据《关于印发《企业所得税凭证税前扣除管理办法》的公告(公告2018年第28号):

出租方采用分摊方式的，承租方应将出租方出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他外部文件包括但不限于出租方支付水电费时取得的发票复印件、出租方出具的水电费分割或确认、出租方支付水电费的证明和租赁协议等。

A公司以分摊方式收取水电费，B公司将A公司出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。此时，A公司按照收付账务处理。

为A公司代收代缴水费时，对A公司使用的部分，按取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

借款:管理费用及其他成本费用科目6000

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额

其他应收款4120

贷款:银行存款10300元

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额转出

向B公司收取水费，并提供其他外部文件。

借:银行存款4120

贷款:其他应收款4120

代A公司代收代缴电费时，按取得的增值税专用发票，扣除A公司使用部分的进项税额。

借款:管理费用及其他成本帐12000

其他应收款9040

应纳税额-应纳税额增值税(进项税额00

贷款:银行存款22,600

应纳税额-应纳税额(进项税额转出

向B公司收取水费，并提供其他外部文件。

借款:银行存款9040

贷款:其他应收款9040

乙方使用甲方出具的其他对外凭证作为税前抵扣凭证进行财务、税务处理。其中，水费4120元、电费9040元可在企业所得税前扣除。此时，B公司的会计处理如下:

取得的其他水费外部凭证，不得从进项税额中扣除。

借款:管理费用及其他费用科目4120

贷款:银行存款4120元

电费支出取得的其他外部凭证，不得扣除进项税额。

借款:管理费用及其他费用科目9040

贷款:银行存款9040元

2. 对比分析:哪个方案性价比更高

在方案一中，如果承租方和出租方都是增值税一般纳税人，那么，对于承租方来说，按照规定取得的增值税专用发票不仅可以作为企业所得税的税前抵扣凭证，还可以按照规定抵扣增值税进项税额。

如承租人属于财政部税务总局《海关总署关于深化增值税改革的相关政策公告》(《财政部税务总局2019年39号公告》，以下简称《39号公告》)规定第七条规定的生产、生活性行业的一般纳税人，仍可享受增值税集体抵扣政策。

出租人向承租方收取水费时，应当开具增值税专用发票，并按规定缴纳增值税。取得供水公司开具的增值税发票后，扣除供水公司支付的水服务费后的余额为销售额，按照简易计税方法，按征收税率3计算缴纳增值税。

在这种情况下，电费收入，按照规定计算缴纳增值税，由电力公司出具增值税专用发票，相应的进项税额可按规定抵扣，其增值税税负未增加。

不仅如此，如果出租人是39公告第7条规定的生产和生活服务业一般纳税人，与电费对应的进项税额也可享受增值税加扣政策。

在方案二中，承租人按规定取得的其他外部凭证只能作为企业所得税税前抵扣凭证，不能用于计算增值税进项税额抵扣。出租人向承租方提供其他外部凭证，仅视为水电费的收付，不涉及增值税的相关处理。

在实践中，不同地区的税务机关在将拆分单作为企业所得税税前扣除凭证时，可能会有不同的实施口径，这一点值得企业关注。

在实践中，企业应综合考虑增值税纳税人类别、是否可以抵扣进项税额等因素，选择最适合企业的方案。

税收来了又走。

感谢阅读，每天学一点，每天进步一点，加油!一般企业可以预付水电费。在这里，预付公用事业可以使用预付帐户和其他相关科目。具体会计处理如下:

1. 企业预付水电费时:

借:预付帐户或预付费用-公用事业

-应纳税额增值税(进项税额)

贷款:银行存款,

2. 水电费按期摊销及费用确认:

借:开销-公用事业，

贷记:预付帐户或预付费用-公用事业。