公司收到租赁服务普票做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 14:01:15

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请问贵单位是否会开油费发票

公司收到用于会计的租赁服务普通发票

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1、已收物业管理费的确认

会计准则——基本会计准则规定会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论是否支付，均视为当期收入和费用。 《企业所得税法实施条例》规定，企业应纳税所得额的计算，按照权责发生制原则，无论是否收到款项，均属于当期收入和费用。或支付，作为当期收入和费用；收入和费用，即使已经在当期支付，也不视为当期收入和费用。

例题：收取物业费时，是预收的。如果明年一季度物业费今年已经收了，在确认收入的时候，是不是只确认今年服务部分的收入？会计和税法是什么？如何理解这个问题上的权责发生制？

案例分析：本年实现的物业管理费确认为收益，预收下年度的物业费确认为负债。预收据：也许稍后会退还。合同负债（新收入准则）：一经收到不退还，但有义务在未来为他人提供服务。

例题：物业管理公司收取的物业费是按年收取的，并开具收据给住户，那么收入能否按12个月摊销确认？

案例分析：我国的会计年度从公历1月1日至12月31日开始，会计年度包括月度、季度、半年度和年度。每年收取的物业费按月确认为收入。

2、应收但未收到的物业管理费是否确认为收入

新收入准则确认的核心原则是：“企业应当履行合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务时，在控制时确认收入。

例题：如果被接管的项目有100个业主，每年年底有10的业主不交物业管理费。在确认收入时，是否需要确认这部分未缴纳的物业管理费？会计和税法是什么？如何理解这个问题上的权责发生制？

案例分析：根据指引和权责发生制原则，应收未收的物业管理费应确认为收入。如果确认收入，不影响增值税，但会影响企业所得税。在实际工作中，未收物业管理费一般不确认收入。

三、减免物业管理费

财税{2016}36规定，下列情形视为出售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户无偿为其他单位或者个人提供服务，公益事业或者面向社会公众的除外。

（二）单位或者个人无偿将无形资产或者不动产转让给其他单位或者个人，用于公益事业或者面向社会的除外。

（三）财政部、规定的其他情形。

示例问题：我的公司是一家物业管理公司。部分业主给的一年物业费怎么算？想交税吗？案例分析：属于无偿提供服务，不确认收入，视同销售，缴纳增值税。

例题：一户业主应交2000元物业管理费，因各种原因（如长期空置）要求减免的同时，收入也计算在内，或者是1500元的收入不考虑500元直接算吗？案例分析：与商业折扣类似，收入确认为1500元。商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。

销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。

4、增值税责任发生时间

财税{2016}36号规定，纳税人有应税行为，将被征收收到销售款或取得销售款领取收据之日；如果先开具发票，则为开具发票之日。 （票控税）上游纳税人先开具发票，下游纳税人可先抵税。因此，上游纳税人必须先申报销项税，这实质上是出于反避税的考虑。 （税由票控）

例题：物业公司在开6月账户时，预付了7-9月第三季度的物业管理费，发票已经开具了。这个时候是主营业务收入还是6个月预付款的收入？另外，这部分开票税款是在6月份还是7-9月份计算缴纳，因为6月份已经开票了，与收入确认时间不一致？

案例分析：7-9月物业管理费在6月预收，不计入6月应计收入。已开具发票，已产生增值税负债，需在 6 月份计算增值税。收入的确认以会计准则为依据，纳税义务以税法为依据。未能确认收入有时会导致纳税义务。这就是税收的区别。税务部门关心的是企业是否按照税法纳税。

5、水费简单计税开票

国税〔2016〕54号规定，纳税人提供物业管理的，应当在对外支付中扣除服务对象的水费。自来水费余额为销售额，按简易计税方法按3的税率计算缴纳增值税。

例：某物业公司，一般纳税人，2018年2月向业主收取水费1万元，向自来水公司收取水费1万元。收到业主水费：

借：银行存款

贷款：主营业务收入---水费 10 应纳税额-简单计税

缴纳自来水公司水费：

借：主营业务成本---水费 8 应纳税额---简化计税

贷款：银行存款

例题：物业管理的水费是差额收取的，差额就是这部分产出大于投入，而其他税率的投入大于产出。这个月要交税吗？

案例分析：增值税暂行条例规定，采用简易计税方法的应税项目的进项税额，不得从销项税额中扣除。物业管理的水费是一个简单的税差计算。简单的计税需要单独计算，其他项目的进项税不能抵扣。

例题：物业管理公司收取的水费是简单的征收。向客户开具发票能否开具增值税专用发票？还是只是公开投票？

案例分析：一般纳税人可开具3全额增值税发票或普通发票。小规模纳税人可自行开具3的普通发票，也可由税务局代开3的增值税发票。

6. 交水电费获取收据和分工单

公告【2018】28号，企业出租（含企业作为单一承租人）办公、生产厂房等资产、电力、燃气、空调、供暖、通讯线路、有线电视等产生的水、网络等费用，出租人开具发票作为应税项目的，企业应以发票作为税前扣除凭证；其他外部文件作为税前扣除文件。

如果合同协议约定分摊水电费分摊支付，分摊发票不再要求在税前扣除，但可以以分摊账单、缴费凭证等外部单据作为扣税依据.

例题：我们租的写字楼，物业公司只给了我们水电费大发票的复印件，水电费只能作为收据给我们，因为供电局出具了整个办公楼的发票给物业，那么我们的收据可以抵税吗？

案例分析：缴纳的水电费可以在企业所得税前扣除。由于未取得专用发票，一般纳税人不能抵扣增值税进项税额。

7.出租房屋的房产税

房产税是以房屋的应税残值或租金收入为征税对象，对业主征收的房产税。

纳税人出租、出借不动产的，应当自出租、出借的不动产交付次月起缴纳房地产税。每年收取并分期付款。

财税{2016}第43号，出租物业的，征收物业税的租金收入不包括增值税。

基于房地产租金收入（从租金中征收）

应纳税额=房地产租金收入*税率（12）以房地产原值计算（从价计征））

应纳税额=不动产原值*（1-10或30）*税率（）=不动产残值税率*（）

例题：我是小规模的房产公司，房产税是按季还是按月交？

案例分析：纳税人出租或出租房地产，自出租或出租的房地产交付次月起缴纳房地产税。小规模纳税人和一般纳税人只针对增值税。

财税〔2009〕128号规定，纳税单位和个人无偿使用其他单位的不动产的，应当按照不动产的残值缴纳房地产税。

财税〔2010〕121号规定，对于出租的房产，双方签订的租赁合同约定有免租期的，业主在出租期间按照房产原值缴纳房产税。豁免期。

例题：开发公司免费为物业公司提供物业房屋和样板间，是否需要缴纳物业税？

案例分析：如果开发公司长期免费向物业公司提供物业房屋，属于物业公司不向其他单位出租而使用的物业，物业公司应按剩余部分缴纳物业税财产的价值。

9. 停车费增值税的处理

例：一般纳税物业公司向业主收取每月停车费2万元、临时停车费1万元、业主产权车位管理费1万元。 .

案例分析：一般增值税纳税人房地产租赁适用税率为10，小规模纳税人适用税率为5。车主购买了车位的产权，其房产权已经属于车主。物业管理公司收取的费用不是房产租赁费，而是车位管理服务费，适用现代服务业6的增值税税率。

10、维修费、施工费、装修押金、通行证押金等。

示例问题：物业公司为业主修下水管、更换水龙头，是计入主营业务成本还是管理费？收集的门禁卡是否包含在账户中？

案例分析：业主维修取得的收入计入其他业务收入，业主维修发生的费用计入其他业务成本。门禁卡和通行证费用未退还的，计入其他业务收入，退还的，计入其他应付款。

主要看押金是否退还。如果退还，则不确认收入，不缴纳税款。如果不退还，需要确认收入并缴纳税款。