公司收到残保金补贴怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-26 15:23:28

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1. 提供及付款期限

何时计算和提取，基本看催收期限是否经催收主管部门批准。当然，如果按月支取，从账目上核算无疑是最准确的;即使按月计提，按规定时限付款时即可。但一般来说，最长不能超过一年。

2. 适用的会计科目

(1)对此，财政部会计司明确，根据《残疾人就业保障基金征用管理办法》(财税2015年第72号)，残疾人就业保障基金应当列入“行政费用”科目;企业超过比例安排残疾人就业或者在安排残疾人就业方面有显著成绩的，按照规定取得的奖励，列入“其他收入”科目;企业未按照规定缴纳残疾人就业保障基金的，而按照规定缴纳的滞纳金则包含在“非经营性支出”科目中。

(2)残疾人就业保障基金通常是先提取后缴纳，可以通过“应纳税额-应缴纳残疾人就业保障基金”的方式进行转移。

3、会计处理

(1)提供残疾人就业保障基金

借:管理费用

贷款:应交税款——残疾人就业保障基金

(2)付款

借款:应交税费——应交残疾人就业保障基金(若将滞纳金加在滞纳金中，则计入营业外支出)

借:银行存款

(三)直接减免税

1、如果全额扣减，不能扣减;

2. 部分扣除的，只能扣除扣除后实际应付的金额。

3、如果想要本子反映的金额减少，也可以先提现，然后再把原来的入账冲回来。

借:管理费用

贷款:应交税款——残疾人就业保障基金

借:应缴税费——应缴残疾人就业保障

借:管理费用

鉴于直接减值的特点，不适合转移递延收益、其他收益和其他主体。

(4)如果因为并返回“过高”

借:银行存款

贷款:应交税款——残疾人就业保障基金

借:应缴税费——应缴残疾人就业保障

借:管理费用

如果由于当年的差额而退回税金和附加费，则将上述税金和附加费改为“上一年损益调整”科目;同时，相应的所得税调整也通过“上一年损益调整”进行。调整后，将“上年损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”，并对盈余公积等项目及相关报表项目进行相应调整。小企业会计准则要采取未来适用的法律，不必做上述调整。

(5)如果属于“先请后退”的政策

借:银行存款

贷款:递延收入、其他收入或抵税管理费用、上一年度损益调整(后续调整同上;小企业会计准则可纳入“营业外收入”)

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