公司实收资本做账格式

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  好顺佳集团

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  2022-09-26 15:11:39

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股权转让 (1) -

实收资本如何核算？订阅是否也需要计费？

股权转让是一种经常被问到的问题。很多朋友之所以有疑问，是因为股权转让只是在工作中偶尔遇到。说到股权转让，就少不了说一下公司的注册资本和实收资本。我们先来看看公司的注册资本和实收资本。

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实收资本是指公司实际收到的投资者投入的资本。这里的重点是实际收据。

刚才猪哥还说，公司章程规定的注册资本不需要马上到位。如果注册资本不到位，则注册资本与实收资本将不一致。

1、公司成立时未收到注册资本。你想开户吗？

(1) 会计处理

我先来看看公司的财务报表格式。所有者权益（股东权益）在“实收资本”项下。如果是股份制公司，那就是“股本”，但不是注册资本。

无论是《企业会计准则》、《小企业会计准则》，还是《企业会计制度》，都指出，“实收资本”是指投资人在企业中进行的投资。根据合同约定或有关规定。企业的注册资本部分强调对企业的实际投资。

因此，如果投资者的投资尚未收到，则无需做账务处理，收到时进行账务处理。例如诸葛汇水税务咨询有限公司收到3名投资者的出资，其会计分录如下：

借：银行存款1,000,000

贷款：实收资本-诸葛60万

贷款：实收资本-孔明 100,000 贷款：实收资本-A公司 300,000

猪哥特别提醒大家，股东需要在银行转帐单上注明“投资资金”，注明其投资性质如下：

(2) 税费计算

当您收到注册资本时，您只需正常缴纳印花税即可。“账簿”计税依据是“实收资本”和“资本公积”之和。

根据财税[2018]50号文件，自2018年5月1日起，以三分之五税率贴花的资本账簿1万元印花税减半。

那么诸葛辉税务咨询有限公司需要缴纳的印花税

=1,000,000××50=250元。

(3)印花税申报

登录电子税务局，选择【印花税申报】模块，点击进入。路径：【我要办税】→【报税缴税】→【其他申报】→【印花税申报】。

注意印花税包括月报和一次性报关，资本账簿一般为一次性报关。进入印花税（费）申报页面，一次性申报所属期间的起止时间为申报日期。填写申报表并确认无误后点击左上角的“申报”按钮进行申报。

如果您在电子税务局找不到印花税模块，请检查印花税类型是否已获批。如果没有，请添加此税种。

猪哥备注：各地区电子税务局操作界面不同，以当地电子税务局实际操作界面为准。

2、我还没有收到注册资金，可以办理吗？

假设诸葛辉税务咨询有限公司的注册资本是认缴的，那么公司成立时就有会计师会这样做：

借：其他应收款 - 猪哥 600,000

借：其他应收款-孔明 100,000

借：其他应收款 - A 公司 300,000

贷款：实收资本-诸葛60万

贷款：实收资本-孔明100,000

贷款：实收资本-A公司 300,000

这样做肯定是错误的，同时也会带来很多税收风险：

(1) 印花税风险

这样一来，“实收资本”账户有了数据，就不用缴纳印花税了，结果却是账户错了。缴纳印花税的风险。

(2) 增值税风险

此外，股东诸葛、孔明和A公司以此向诸葛汇税务咨询有限公司借款。根据财税[2016]36号文件，公司免费提供借款服务，需要视为提供贷款服务，按照金融企业同期贷款利率计算利息，缴纳增值税。

猪哥备注：（1）如果猪哥和孔明是公司员工，根据财税[2016]《营业税改征增值税试点办法》第十一条] 36号文件，单位将为在职员工提供服务。 （2）A公司与诸葛汇水咨询有限公司组成集团的，根据财税[2019]20号文件，企业集团（含企业集团）内单位之间无偿借用资金，免征税收增值税。

（三）个人所得税风险

自然人股东诸葛、孔明逃匿或向公司借款，不为公司生产经营。这种情况下，如果不处理，纳税年度结束后不予退还，很有可能税务机关将按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。 .

(4) 企业所得税风险

根据《企业所得税法》第四十一条：“企业与其关联方的业务往来不符合独立交易原则，减少了企业或者其关联方的责任。收入，税务机关有权按照合理的方法调整。”

此外，公告2017年第6号第三十八条规定：“对于实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易不直接或间接导致税负减少全国税收总量，原则上不作特别税收调整。”

因此，诸葛汇水税务咨询有限公司与关联方A公司无偿借款，在企业所得税的处理上，在实践中更加强调企业所得税法的独立交易原则。即，如果境内关联方之间的实际税负不同，应按照独立交易原则确认利息收入。即同时考虑两家公司，如果确认利息收入这种情况下，需要多长时间才能确认整体企业所得税，需要确认利息收入。

天津12366于2019年6月回答了此类问题。企业所得税按法人征税，不按集团征税。因此，企业集团内公司之间的资金借款，应当确认并支付利息收入。公司所得税。企业集团内单位之间的无偿借贷免征增值税，但不免征企业所得税。

可见，这个错账的税务风险不容小觑。

上面提到了注册资本和实收资本的区别和联系。现在让我们谈谈股权。

注册资本和实收资本是从被投资单位的角度来看的。例如，从诸葛辉税务咨询有限公司的角度来看，该公司注册资本为100万元，实收资本为3名投资者的出资。

那么股权是从投资者的角度来看的。诸葛、孔明、A公司三位投资人（股东）分别投资了诸葛汇水咨询有限公司。那么三名投资人持有诸葛辉税务咨询有限公司的投资是股权，因为其自身的投资可以对公司主张各种权利，包括控制权（投票权）、分红权和一系列股东权利。公司法。

股东也是我们常说的“老板”，掏钱开公司的“金主”。他们花钱开公司（股权投资），就是把银行存款等资产变成另一种资产（股权）。被投资单位如果是股份有限公司就是股票，如果是上市公司就是股票，归根结底是投资者的另一种特殊形式的资产。

未完待续...

下一期通知内容：

股权转让（二）——自然人转让股权（股份）的税务处理和会计处理

公司实收资本会计格式

新成立公司的实收资本如何核算

实收资本是指投资者按照公司章程或合同、协议约定实际投入的资本。

根据《企业会计准则》，“实收资本”账户为公司接受投资者的账户实际投入企业的资本不是认缴的出资额，因此认缴的出资额不能确认为实收资本。企业收到的出资额中超过注册资本或应占股本的部分，计入“资本公积”项目。

认购登记时：不做会计处理

实际收到第一笔投资后：

借：现金 XX

学分：实收资本 XX

转账到银行时：

借记：银行存款 - 临时存款账户 XX

贷款：现金XX

办妥手续后，注册资本转入企业基本账户，即可正式确认为银行存款：

借记：银行存款 - 基本账户 XX

贷款：银行存款-临时存款账户XX

然后开一张支票拿到现金，可以用来支付其他的启动费用。正式作为企业的资本支出。