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2022-09-26 15:07:51
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内容摘要:公司应如何核算上年度多缴的企业所得税根据《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2009]79号)规定,纳税人应当在纳税年度内预缴企业所得税,低于应缴企业所得税的,缴纳的,应当缴纳的...
公司应如何核算上年度多缴的企业所得税
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2009]79号)规定,纳税人应当在纳税年度内预缴企业所得税,低于应缴企业所得税的,缴纳的,应当缴纳的企业所得税应当在最终结算期内结清;预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关应当按照有关规定及时退还税款。或者经纳税人同意,可以抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。会计处理如下:
1.年度应纳税额小于预缴税额(多缴)
借:应付税款-应付所得税(或其他应收款-多付的应收所得税)
贷方:往年损益调整
2、结转往年损益调整
借:上年度损益调整
贷方:利润分配-未分配利润
3、调整上年度利润分配
借:利润分配-未分配利润
贷方:盈余公积 - 法定盈余公积
盈余公积 - 任意盈余公积
4、经税务机关审核批准的多缴税款的退还:
借:银行存款
贷款:应缴税款-应交所得税(或其他应收款-多缴应收所得税)
5、多缴的所得税不予退税,用于抵扣下一年度的预缴所得税:
借:所得税费用
贷款:应交税款-应交所得税(其他应收款-多付的应收所得税)
多缴的所得税金额不予退还,请注意下年度应计所得税时应多缴的金额少报。
针对文章开头的问题,公司应如何处理去年多缴的企业所得税?
处理情况:
1. 所得税的提取:
那么付款应该是这样的
借:应付税款--应付所得税
贷方:银行存款
收到退税时:
借方:银行存款
贷款:应交税--应交所得税
2、如果预付费在支付时计提(不建议在预付时计提和确认所得税费用,因为这个数额还不确定,不符合会计确认的条件),你应该做两个分录:
累积时
借:所得税费用
贷款:应交税--应交所得税
付款时:
借:应交税--应交所得税
贷方:银行存款
现在退款了,然后我想撤销应计分录。由于跨年,分录如下
借:应付税款 - 应付所得税
贷:往年损益调整
收到退税时:
借:银行存款
贷方:应交税款 -- 应交所得税
结转和反向分录:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
资产负债表的期初余额是上次修订的。
公司去年多缴的企业所得税如何核算的问题已经告一段落,总之,执行小本位的企业,根据未来适用的法律,直接冲抵当期所得税费用转入当年利润,不调整上年损益。如果还是不明白,请直接咨询院问答老师。
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张总监 13826528954
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