公司开办期间会计做账流程

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  好顺佳集团

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  2022-09-22 14:37:32

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新公司开办费核算及报税流程

开办费是指从企业批准设立之日起至开始生产经营（包括试生产和试运营）之日（即筹建期）的期间。花费。包括筹建期间未计入固定资产和无形资产购建成本的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、汇兑损益和利息支出。以下是yjbys好顺佳带来的新公司开办费核算及报税流程。欢迎阅读。

1. 启动费如何定义？

是指企业自批准设立企业之日起至开始生产经营之日（包括试生产和试运营）（即筹建期）所发生的费用。支出。包括筹建期间未计入固定资产和无形资产购建成本的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、汇兑损益和利息支出。

从业者：

关于准备期，我们要注意以下几点：

编制批准日期：实践中一般选择营业执照的设立日期。

“开始生产经营之日（含试生产、试经营）”：一般是指企业取得第一笔主营业务收入（含试生产、试经营收入）之日

企业损益 年度：筹备期不作为计算损益的年度。例如，公司2011年至2012年处于筹备期，2013年1月投产，取得收入但未盈利，计算亏损的可抵扣期应从2013年开始，而不是从2011年开始。

2、会计处理

（一）企业会计准则：“6602管理费用”科目下：企业在筹建期间发生的开办费用，包括……等。实际发生时，借记本科目（开办费） ，记入“银行存款”等科目。

（2）小企业会计准则：“5602管理费用”项下：小企业在筹建期间发生的开办费用，包括……等。实际发生时，借记，贷记“银行“存款”等

示例：股票公司于 2011 年 7 月开始生产经营，6 月份发生的开办费用总额为 96 万元，即会计分录如下：

借：管理费用-开办费96万元

贷款：银行存款96万元

练习君：

新会计准则与小企业会计准则的处理基本相同，均在发生费用时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是先计入“长期待摊费用”，再计入生产经营当月的损益。但是，企业会计制度的使用范围比新会计准则和小企业会计准则的使用范围要窄得多。一般企业按照会计准则处理即可，无需纠结。

3、税务处理与会计处理的区别

1.这一年只是一个简单的“准备期”

如果选择适用企业会计准则和小企业会计准则，公司将不可避免地在财务报表中反映损益；另一方面，筹建费用不计入当期损失。 （具体见第四点，企业所得税法相关规定）

公司不能直接按照财务报表申报，而应将财务报表调整为“管理费用”和其他开办费用：“账上金额”按财务报表编号填写，所有“税金”金额”调整为 0。

2、企业已进入纯经营年度，但涉及前期摊销及开办费用

无论是一次性摊销还是分期摊销，当年的会计利润总额均不反映税项摊销，因此在报税时应按照摊销的开办费用减少应纳税所得额，直至所有可扣除的启动费用在税款中摊销。该金额根据税法计算不少于3年。

3、公司本年度有筹备期和经营期。

如果发生这种情况，可以分为准备和操作两个时期。在这种情况下，只能处理上述情况。如有摊销，则按营业期间的时间计算，再进行调整。

4、筹建期间商务招待费及其他费用的扣除标准

1、商务招待费：企业筹建期间，可按实际发生额60的金额计入企业筹建费，按有关规定在税前扣除；

2、广告费、招商费：可按实际金额计入企业筹备费，按有关规定税前扣除。

五、企业所得税法相关规定

（一）国税函[2009]98号文件第9条规定，新税法中的开（备）用手续费未明确列为长期待摊费用，企业可以当年一次性扣除也可以按照新税法关于长期待摊费用处理的规定办理，但一经选定，不得更改。

（二）《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条规定，企业开始生产经营的年度为它开始计算其利润和损失。 .企业从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用，不计入当期损失，按照《关于多方衔接的通知》第九条的规定执行。执行《企业所得税税务事项》（国税函[2009]98号）条例。

（3）《关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》（2012年第15号）

第五条 企业筹建期间，凡与筹建活动有关的事件，可按实际业务招待费的60计入企业筹建费用，按有关规定在税前扣除；发生的广告费用和业务推广费用，可按实际发生的金额计入企业筹备费用，并按有关规定在税前扣除。

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8、会计核算流程

公司成立期间的会计处理

公司成立期间的财务费用如何处理？

设立费及其会计处理

《企业所得税暂行条例实施细则》第三百四十二条 “开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、未计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息。”

1、发生的费用

借：长期待摊费用--开办费用

贷款：现金（或银行存款）

2. 筹建期末摊销时

借：管理费用--开办费用摊销

贷：长期待摊费用--开办费用

企业会计流程？

1、根据原始凭证编制会计凭证

2、根据会计凭证编制账户汇总表

3、根据会计凭证和科目汇总表登记会计账簿（包括总账和明细账）

准备期的长期借款利息计入哪个账户？

4.根据会计账簿（主要是总账）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）

5. 根据会计报表准备纳税申报表

6.结转盈亏）

7、编制年度会计报表（包括资产负债表、损益表、现金流量表）

8、根据年度会计报表编制年度所得税申报表和其他税款的汇算清缴自查表

制作两个会计分录

1、计算长期借款利息时。

借：财务费用

贷款：应付利息

2、支付长期借款利息时。企业通过银行转账

借：应付利息

贷款：银行存款

1、为购建固定资产而取得的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的情况，计入所建固定资产的价值并资本化。

借：在建工程（固定资产）

贷方：长期借款——应计利息

2.来自固定资产固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息，直接计入当期损益，计入费用。

借：财务费用

贷款：长期贷款——应计利息

其他治疗方法：

1) 符合资本化条件的利息费用（无需区分是在准备期还是生产经营期）计入相关资产成本。

2）不符合资本化条件的利息费用，在筹建期间计入管理费用，在生产经营期间计入财务费用

会计处理（分期付息、合同利率计算）：

借：管理费用【不符合资本化条件，属于准备期】

财务费用【不符合资本化条件，属于生产经营期间】

在建工程[符合资本化条件]

制造成本【符合资本化条件】

研发支出【符合资本化条件】

贷款：应付利息

准备期贷款利息计入哪个账户？

筹建期间的借款费用应计入管理费用科目。

（一）管理费用的定义：

行政费用是指企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用为期间费用，在当期计入当期损益。

（二）管理费用的内容：

公司费用、员工教育费用、商务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴管理费、劳保费、失业保险费、董事会筹备期间发生的会费、财务报告审计费、开办费及其他管理费用。

（3）管理费用的会计处理：

（一）准备期借款时：

借：银行存款

信贷：短期借款

(2) 短期借款计提利息费用：

借：管理费

贷款：应付利息

(3) 支付利息费用时：

借：应付利息

贷款：银行存款

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