公司购买的酒可以做账吗

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  好顺佳集团

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  2022-09-20 10:16:39

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马上51了，我公司买了10万元的酒礼品，获得特惠票，能否抵扣?如何做帐?税务风险有哪些?

01回复

1、购买饮料环节获得的特价票，可以抵扣，给予顾客需要视同销售缴纳的增值税。

2. 会计处理:

(1)购买饮料借款:存货-饮料10万元应交税金-应交增值税(进项税)一万元借款:银行存款一万元

(2)赠送给客户借款:销售费用-商务招待费一万元借款:存货10万元应交税金-应交增值税(销项税)一万元

参考:

《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则:第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:(一)交付其他单位或者个人代销货物的;(二)代销货物的;(三)纳税人与两个以上机构合作并实行统一核算的，由一个机构向其他机构代销货物的，(四)自产、委托加工非增值税应税项目货物的;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的;(六)将自己生产、委托加工或者购买的货物提供给其他单位或者个体工商户;(七)经销自己生产的货物，(八)自行生产、委托加工、收购的商品，免费提供给其他单位或者个人

02年税收待遇

(1)增值税

1. 为酒店

财税(2016)号附件1第27条规定。36、下列项目的进项税额，不得从销项税额中抵扣:(一)购进简单计算税款的货物、免征增值税、集体福利或者个人消费、加工、修理和修理服务、劳务、无形资产和不动产。所涉及的只是固定资产、无形资产和不动产指专门用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他股权性质的无形资产)和不动产。

纳税人的社交消费属于个人消费。

因此，购买用于招待客人的饮料，属于上述“社交娱乐费用”，属于个人消费，不能抵扣进项税额，已抵扣的需要做进项税额转移。

2、送礼物、

增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户有下列行为的，视同销售货物:(八)自产自销、委托加工、购进的货物，应当免费赠送给其他单位或者个人。

因此，买酒用礼品，应视为销售计划缴纳增值税。

综上所述，对于为招待而购买的饮料和礼品，虽然会计核算都纳入了“销售费用-商务招待”，但增值税的处理不同，需要特别注意。

(2)企业所得税

根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国水函[2008]828号)，企业因社交和对外捐赠(赠与也是捐赠的一种)而转让资产的，由于资产的所有权发生了变化，不属于内部处置资产，按照规定视同销售确定收入。

因此，企业购买饮料用于娱乐或送礼，在企业所得税中是需要视同销售的。

当然，商务招待费需要根据税法进行调整，不能在税前全额扣除。

(3)个人所得税

这是一个经常被忽视的问题。

商务招待费，大家一起吃喝，不能量化给个人，所以商务招待费不能缴纳个人所得税。

但如果用于赠予，则涉及个人所得税，应按“附带所得”缴纳个人所得税。

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人取得的有关所得应纳税项目的通知》(2019年财政部国家税务总局公告)74)第三条规定:企业在经营、广告等促销活动中，随意向外界赠送个人礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、会议、庆典等活动中向外界赠送个人礼品，个人present所得，按照“或有所得”项目计算缴纳个人所得税。但不包括企业发放的具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品。前款赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部关于企业推广展览赠与个人所得税问题的通知》(财税(2011)50号)第三条的规定计算。

03风险提示

一个风险

如果赠送给个人顾客，就有按“附带收入”扣缴个人所得税的风险。

参考:

财政部、国家税务总局联合发布《关于个人取得的有关所得计征个人所得税的应纳税所得额项目的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第74号):企业在经营、广告等促销活动、个人对外随机赠送礼品(含网络红包，下同)、并且企业在年会、会议、庆典等活动中向外界个人赠送礼品、个人present所得，按照“或有所得”项目计算缴纳个人所得税。但不包括企业发放的具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品。前款赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部关于企业推广展览赠与个人所得税问题的通知》(财税(2011)50号)第三条的规定计算。

第二个风险

赠品免费赠送给个人客户，资产转让给他人，企业所得税需要视同销售，企业所得税清缴需要做税务调整。

参考:

国税函[2008]828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》:企业将资产转让给他人资产的所有权发生变更，不是内部处置资产的，按规定视同销售确定收益。

(一)为推销、销售目的;

(2)应酬;

(三)用于职工奖励、福利的;

(四)用于股息分配;

(五)用作对外捐赠;

(六)变更资产所有权的其他用途。公司可以买酒发票预订，买烟酒一般都是用来招待客户等，所以在买烟的时候，烟酒发票在账务处理上一般有三种方法:1、直接金额记入娱乐项目2、直接在娱乐项目中记录等等，更多的细节请看下面，希望能对你有所帮助。公司购买葡萄酒发票是否可以入账

答:会计日常业务处理方法有三种:1、直接全额记入招待费2、直接记入招待费，按照金额计提项目税3、直接记入业务外支出，计提项目税在税务稽查过程中，以上三种情况都有可能发生。纳税标准:1、在无销售的情况下，一般税务局认定为第1类。(特殊情况除外)2、实现的销售，有可能被标识为第二类，也可能被标识为第3类。3、税务局认定原因:这么多烟、酒，不可能有一个可以在现场使用，必须用于礼品，礼品在税法中属于免费赠送，认定为销售处理。这里是《增值税》和《企业所得税》中关于视同销售的规定:财政部令50号《中华人民共和国增值税暂行条例细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:(一)向其他单位或者个人代销的;(二)代销的;(三)由两个以上实行统一会计制度的纳税人将货物由一个机构转到另一个机构销售的，但有关机构位于同一县(市)的除外;(四)将自己生产或者代销的货物用于非增值税应税项目的;(五)为自产自销。委托加工的商品用于集体福利或者个人消费;(六)将自己生产、委托加工、收购的商品作为投资提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自己生产、委托加工、收购的商品分配给股东或者投资者;(八)自己生产、委托加工、收购的商品应当免费提供给其他单位或者个人。基于第四条第一项第(八)项的增值税捐赠行为中华人民共和国国务院制定《中华人民共和国企业所得税法第512条实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及用于捐赠、下沉、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润的货物、财产、劳动。其分配目的，视同销售货物、转让财产或者提供劳务。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。无偿赠与行为在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条中也被视为销售货物，换句话说，就是确认所得。特别提醒:领取发票时，尤其是发票金额较大的时候，尽量不要打开烟酒类物品。

公司购买烟酒可否抵扣进项税?

不，因为它是为了娱乐，娱乐或个人消费。

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常亏损的购进货物及其应税劳务;

(三)为生产产品或者制成品消耗的购进货物或者应税劳务发生异常损失的;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则本条例第十条第(一)项所称个人消费，包括纳税人的社会消费。

第三，根据上述规定，一般纳税人企业即使购买烟酒取得了增值税专用发票，也不允许抵扣。

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