公司筹建期如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-15 16:41:41

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因为前段时间有小伙伴在后台问了相关问题，今天就为大家介绍一下准备期的会计和税务相关处理。

01

准备时间是多久？

指自批准设立之日起至开始生产经营之日（包括试生产和试运营）之日（即设立期间）。

最后的准备主要包括三点：

一、取得营业执照的日期

2、投产日期

3.获得第一笔收入的日期

注：筹备期的具体确定可咨询当地税务机关确定。

筹备期间的费用可分为两类：启动费用和资金

1、2006年颁布的《企业会计准则——应用指引》明确，企业在筹建期间发生的开办费用包括不计入固定资产成本的职工工资、办公费用、培训、差旅费、印刷、登记和借阅费用。

上述在企业成立期间发生的费用与企业正常生产经营中发生的管理费用具有相同性质，不形成相应资产。

2、筹建期间购建的固定资产、无形资产等资本性支出。

02

筹备期间的“开办费”

设立费用的费用范围：

编制费用是指企业在筹备期间发生的各项费用，包括职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、汇兑损益、利息等，不计入采购固定资产和无形资产的建造成本。

下列费用不计入开办费用： 应由投资者承担的费用；取得各项固定资产和无形资产所发生的费用；准备期间应计入资产价值的汇兑、损益和利息费用。

03

准备期会计

1、当实际发生时，借记“行政费用-准备费用”，贷记“银行存款”等项目。

会计处理如下： （一）发生费用时：

借款：管理费-启动费

贷款：手头现金（或银行存款）

(2) 月末结转费用：

借款：当年利润

贷款：管理费-启动费

2、启动费较大的，可计入长期待摊并在不少于三年的期限内摊销，使更多的启动费用可以抵税；

会计如下：

长期待摊费用按不少于三年的期限计入摊销。

借款：长期待摊费用

借款：银行存款

摊销：

借款：管理成本-启动成本

贷款：长期预付费用-启动费

3、在生产经营日选择抵扣时间 生产经营日具有时效性，如果丢失，五年内可能难以完全弥补。启动费金额不大，选择在生产经营当天一次性抵扣，直接简化了办理。

直接计入管理费用的会计处理如下：

借：管理成本-启动成本

借：银行存款

政策依据：

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04

筹建期开办费用的税务处理

1、筹备期间无损失

按照弥补损失的原则，先弥补损失。弥补亏损的年份从亏损发生的第二年开始连续计算。最长亏损年不超过5年。

企业在开始生产经营前的准备活动中发生的费用，不计入当期损失，可以合理延迟弥补损失的时间。

2.两种税前扣除方式，任选其一

开业时扣除或摊销至少3年

行业可以在下一个营业日开始时扣除，也可以按照新税法的规定办理长期待摊费用，摊销年限在次月不低于3年费用发生的月份。

但是一旦被选中，它就不会改变。

注：由于企业筹建期间发生的费用不计入当期损失，采用一次性直接扣除的会计处理方法，在决算（企业所得税年报）。

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例如，

公司执行企业会计准则。 2020年1月开始筹备，2020年12月仍处于筹备阶段。A公司发生在2020年办公费用、招待费和工资总额为100万元。

根据税法规定，“企业在从事生产经营前的筹建活动发生的费用，不计入当期损失。” （国税函〔2010〕79号）

因此，在20年的最终结算中，100元的启动成本将增加税收；

调整后的收益为0，所以调整正好符合准备期不计入亏损的规定。

如果A公司的预缴期在2021年结束，在2021年汇算清缴时，原税表中增加的100万元在同一税表中减少100万元，在年度内减少。声明 A：减少了 100 万美元的税表。

于是我们实现了一年一次的抵扣政策！

接下来我们来看看筹备期间的业务接待、广告费用的最终结算以及如何处理……

05

其他 筹建期间 费用的税务处理

1、商务招待费

与正常经营企业不同，该企业在筹建期间没有销售收入。因此，一般企业在筹建期间从企业的招待费中扣除销售收入的5‰是不可接受的。企业在筹备期间确实有商务招待费是可能的，但也是不现实的。

2、广告费用

在筹备期间，公司要做一些广告，为公司未来的发展做准备。

企业正常经营的广告费从企业所得税前15元或30元的销售收入中扣除，企业筹建期间无销售收入。

在企业所得税前扣除一定比例的销售收入是不可能和不现实的。但公示发生时，费用也是客观的，不允许扣除是不合理的。

例如，

2020年，B公司开始生产经营。当年营业收入1500万元，成本1100万元，其中管理费100万元，不含招待费。在不考虑其他费用和调整的情况下，填写报告如下：

所以准备期所得税汇算清缴可以如实申报，但企业准备期结束，汇算清缴时，不能退100万元，只能退92百万。

至于8万元，税法规定是永久扣除！

以上就是今天给大家分享的准备期相关的会计处理和纳税申报处理。不明白的可以在下方评论区留言哦~

结尾

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本文为原创，如需转载请与授权方联系，相关政策以当地税务局为准。新公司筹备期的会计处理是每个企业会计师都必须了解和掌握的。那么新公司筹建期间的会计处理呢？你知道吗？不知道也没关系，一起来看看这篇文章的具体内容吧。

?确定交货时间

提前期的概念已在多个文件中得到确认，但并非普遍适用。按照我们通常的理解，准备期是指自企业获准开始生产经营（包括试生产和试运营）之日起的一段时间。

?筹备期间的支出范围

1. 组织费用

编制费用是指企业在筹备期间发生的各项费用，包括职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、汇兑损益、利息等不计入成本的费用。固定资产和无形资产。

2. 资本支出

资本性支出主要是指为取得各项资产而发生的费用。其中：为生产经营购建固定资产和无形资产（含自制资产，下同）发生的运输、安装、保险及相关人工费用；安装和保险费用；购建期间发生的相关人工费用；在准备期间，汇兑损益和利息费用计入资产价值。

? 准备期间公司的会计处理

1、《企业会计准则应用指引》对编制期间相关费用的核算作出如下明确规定：

企业在筹建期间的筹建费用包括职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费和借款费、“行政费”（筹建费）、贷记“银行存款”等项目。 "等。会计处理如下：

（一）费用发生时间

借：管理成本-启动成本

贷款：手头现金（或银行存款）

(2) 月末结转当期费用

借：本年度利润

贷款：管理成本-启动成本

2、《企业会计制度》还明确规定了企业筹建期间发生的费用的会计处理：

企业筹建期间发生的费用大致如下：联系登记费、咨询费、审计费、考察费、董事会员费、人员培训费、学习考察费、环保费、印刷费、律师费、可行性研究费费用、商务招待费、差旅费、广告营销费、房租、水电费、办公、会议、通讯、交通、借款费用、贷款支付、施工期间员工工资补贴、保险等福利费用，项目材料成本、项目外包成本和其他项目成本。上述费用的核算，原则上不构成费用的主要资产计入“长期待摊费用”项目。由于费用发生在次月，摊销和摊销年限不少于3年。

《关于企业所得税若干涉税事项衔接的通知》（国税[2009]98号）规定：

当新税法（增加）明确规定长期待摊费用按新税法规定的时间扣除时，也可用于长期待摊费用。一经选择，不可更改。会计处理如下：

（一）费用发生时间

借款：长期待摊费用-开办费

贷款：手头现金（或银行存款）

(2) 筹备期末摊销

间接费用 - 启动成本的摊销

贷款：长期待摊费用-开办费

在实践中，许多支出的性质难以确定，企业企业经常根据自己的情况进行会计核算。企业在筹建期间发生的支出金额往往较大，企业往往将筹建期间的支出资本化，即计入资产。因为费用计入固定资产后，固定资产完工后才开始计提折旧，分期计入产品成本，延后账面损失，可以快速反映。如果暂时变成当期盈亏，公司一开始会亏损很多，以后全年亏损就更难了。

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