公司成本做账必须要有发票吗

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-09-15 16:40:51

• 

  2837

主营业务成本核算是否需要开具发票？

答：主营业务成本是公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应当结转的成本；可根据主营业务类型进行明细核算。

如果主营业务成本没有发票，可以附上清单，没问题。税务局主要对各种税种的缴纳和申报有要求，不会被记账处罚，不用担心。

1、期末（月），企业以当期（月）销售各种商品和提供各种劳务的实际成本为基础，计算应结转的主营业务成本，借记该科目，以及贷记“库存商品”和“人工成本”等科目。

以计划成本或售价计算存货商品的，按计划成本或售价结转通常的经营成本。

本期（月）销售返还，如果销售成本已经结转，则借记“存货”等科目，贷记本科目。

2.确认建造合同收入，根据应确认的合同费用，借记本科目，根据应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，根据差额，借记或贷记《工程建设——合同毛利》课题。合同完成后，已计提存货跌价准备的，还应结转减值准备。

看完这篇文章，相信你对主要业务成本有了一定的了解。本文主要是对主营业务成本会计处理的概述，更多的是需要结合相关案例来更好的理解。发票对于企业会计来说是非??常重要的，很多会计初学者也因此形成了一个根深蒂固的观念：会计必须有发票，没有发票就不能做会计。然而，真的是这样吗？

1. 使用发票开票的法律是什么？

《税收征管法》第21条规定：“单位和个人购买或者销售商品，提供或者接受经营服务，从事其他经营活动，应当按照规定开具、使用、领取发票。. "

《发票管理办法》第21条规定：“不符合要求的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

这两项税法规定直接针对发票的规定。从条文含义分析，只规定在各项经营活动中“应当”取得发票，同时强调发票的合规性。符合要求的发票可以作为财务报销凭证，反之则不行。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定：“企业在中国境内发生的支出项目为增值税应税项目（以下简称“应税项目”），交易对方是完成税务登记的增值税纳税人，发票（包括税务机关按规定开具的发票）作为其支出的税前扣除凭证。”

这个规定比较明确，就是在一定情况下，发票应当作为税前扣除凭证。

但同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定：\n

“本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，用以证明与所得收入相关的合理支出已经实际发生的各种凭证，依据他们在税前扣除。”

从这个规定可以看出，从税法的角度来看，发票只是“各类凭证”中的一种。

2、哪些企业可以不用发票？

在实际会计中，哪些业务没有发票，或者没有发票可以开票？

通常，发生在企业内部的业务，以及收付业务，可以直接开票，不需要发票，比如以下业务不需要发票：

1.工资计算和支付。附工资表、工资支付表、工资支付凭证（如银行转账收据、员工签字的工资单）；

2.税收计算。附录为计税表；

3. 应计折旧。附录为折旧计算表；

4、无形资产摊销。附件为无形资产摊销表；

5.各种商业交易。附件为收付款收据，如银行收付款收据、收据、付款申请表、贷款单等；

6、生产成本核算。附出库单、工时单、各种成本计算单、成品统计单等；

7、销售成本核算。附件为缺货单据、销售统计等；

8、低值易耗品核算。附低值易耗品申请表和摊销表；

9、发放奖金、补贴、节日礼品等。附上各种分布表；

10、期末损益结转；

11、年终处理。

那么，发生在企业外部的业务是否需要入账发票呢？

并不真地。例如，员工出差的机票、火车票、轮渡票等可作为财务报销凭证；此外，政府部门和机构开具的财务收据也可作为官方财务报销凭证。

同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》还规定了无发票可以开票的几种情况：

1 小额零业务

《办法》第九条规定：

“交易对方是依法无需办理税务登记的单位或从事小额零散经营的个人，其支出以税务机关开具的发票或收据及内部证明为依据。税前扣除证明和收款证明，应注明收款单位名称、个人姓名和身份证号码、支出项目、收款金额等相关信息。小零星经营的判断标准为个人从事应税项目经营活动的销售额不超过增值税政策规定的起征点。

从这一规定可以看出，如果交易对方无需办理税务登记，且为“小零散”，则无需发票即可开户。需要注意的是，会计师要注意判断什么样的业务属于“小零星业务”。

根据财税（2016）36号规定，增值税按次计征，每（日）销售额为300-500元（含本金额），所以单笔金额在里面500元以内的生意可以做零星的小生意。同时，注意保持能够证明交易真实性的相关信息完好无损，包括对方的个人信息、金额、物品等。

2 海外业务

《办法》第十一条规定，境外经营可以使用发票等具有发票、完税凭证等性质的收据作为税前扣除凭证。

3 无法获取发票的情况

《办法》第十四条规定，发票不能补开或者因故不能补开的，可以用其他凭证代替。包括情况说明、相关合同和协议、付款凭证、物流证明、内部凭证（如进出单等）。

此外，原始凭证拆分单也可以作为凭证进行核算。

3、特殊情况的处理

实践中，仍有一些特殊情况需要开具发票，但无法开具发票。对于第一条规定的“应税项目”，“支出以发票作为税前扣除凭证”，应如何处理？

对于这种情况，可以从两个方面来分析。

从企业内部核算来看，支付业务已经实际发生，有相关原始文件支持。因此，企业的会计核算应该有所体现，否则会导致企业的相关费用和资本核算。不完整。

但从税收管理的角度来看，由于缺乏税法规定的允许税前扣除的凭证，此类业务不能在税前扣除，只能在所得税对账时进行调整。

因此，会计人员在处理此类特殊情况时，可以将付款凭证、合同、收据等作为附件进行记账，但在汇算清缴时会有所调整。

丫丫谈财税、会计、会计部落

（点击文字查看）

热点 |双十一购物，拿发票懂吗？

紧急提醒，本政策年底结束！需要想要就快点！

注意力！利息税的这3个误区，多数人判断错误！

公司筹建期间的60万元启动费，是一次性支出还是3年摊销？你决定！

利息费用已支付，公司向谁索取税前扣除证明？

会计年度末重头戏！ 2019年末的那些事，会计师必看！

房地产公司的主要税务风险点

会计必看！年终奖金新税制新口径出炉，与以往大不相同！

如果你年底不去银行取发票，税务局会要求你明年取税款。

公司招聘退休人员的好消息！税收和社保缴费问题已经明确！

欢迎大家关注正捷财税社区。这里有你想知道的财税问题。如果您有需要的朋友，请分享给他或她，我们一起讨论学习。

税务筹划与咨询、专项审计、各类税种涉税认证、内控制度、财务梳理、行政事业单位固定资产检查、经济认证等。