公司代缴纳个税怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-15 16:32:09

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个人所得税是在征收和管理个人所得税过程中调整税务机关与自然人之间社会关系的法律规范的总称。有哪些治疗方法？下面浩顺家网站将为您解答，希望对您有所帮助。

在代扣代缴个人所得税的会计核算中，新会计准则下相关会计科目发生了变化，由原来的“应付工资”改为“应付职工薪酬”，“应交税-应交个人所得税”改为“应交税费”。应付费用——应付个人所得税”；新税法自2008年3月1日起将个人所得税工资薪金扣除标准从1600元调整为2000元（国税发[2008]20号），个人所得税实行源头控制，即付款人履行代扣代缴义务。根据《个人所得税法》的规定，扣缴义务人向个人支付下列所得的，应当代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得、事业单位承包、承租经营所得、报酬所得。劳务收入、稿酬收入、特许权使用费收入、利息收入、股息红利收入、财产租赁收入、财产转让收入、附带收入以及国务院财政部门确定的其他应纳税所得；下面介绍企业中经常出现的几种个人所得税代扣代缴及会计处理。

1、工资薪金代扣代缴个人所得税

在计算工资薪金个人所得税时，采用5至45的九级超额累进税率。企业为职工代扣代缴的个人所得税有两种情况：

(1) 税收由个人承担。企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，应当按照规定代扣代缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记：“应付职工工资”科目，贷记：“应交税金-应交个人所得税”科目。

【例1】某企业职工王某，2008年6月月工资2500元，奖金1200元，该职工6月份应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税所得额=2500+1200- 2000=1700（人民币），应纳税所得额在500-2000之间，适用10的税税率和速算扣除为25，应纳税额=1700×10-25=145（元）。

企业应当编制下列会计分录：

①支付工资时，计算应代扣代缴的个人所得税数额

借：145 应付员工工资

贷方：应交税款 - 应交个人所得税 145

②缴纳个人所得税时

借：应交税款-应交个人所得税 145

贷款：银行存款145

（二）税款由企业承担 一是根据合同或协议，纳税人应缴纳的个人所得税全部或部分由企业承担。这通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行代扣代缴义务，个人所得税由企业缴纳。这种情况是税法对不履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除补缴税款外，还需按规定缴纳一定数额的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应纳税所得额的个人征收的税种，应由个人承担。企业代纳税人承担的税款是与企业经营活动无关的支出，应计入“利润分配”或“营业外支出”科目。相应地，企业代纳税人承担的个人所得税不得在企业所得税之前扣除，年末申报企业所得税时，应全额增加应交所得税。

二、承包、租赁所得代扣代缴个人所得税

承包经营和承租经营收入按5-35五个档次计算，超额累进税率按每个纳税年度扣除必要费用后计算。由于平时工资已经支付，年终汇算清缴时，可以从应分享的利润中合并应交个人所得税。承包经营、承租经营所得的个人所得税的代扣代缴与工资、薪金所得代扣代缴所得税的计算方法相同。纳税人取得的不含税所得，应当先计入应纳税所得额。然后计算应纳税额。应在取得每笔收入之日起7日内预缴税款，年终后3个月内结清税款，多退少补。

支付个人承包经营收入 单位为扣缴义务人，代扣代缴个人所得税。扣缴义务人应当进行下列会计处理。

①缴纳合同所得和代扣个人所得税时：

借：应付利润（其他应付款项）

贷方：应付税款 - 应付个人所得税

②应交税费

借：应付税款-应付个人所得税

贷方：银行存款（现金）

3、劳务报酬代扣代缴个人所得税

支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让以及利息、股息、红利等企业事业单位取得税法规定所得的，按照税法规定代扣代缴个人所得税。税法和使用比例税率。其中，对一次性劳动报酬收入极高（2万元以上）的，规定在适用20税率的基础上加征。

【例2】新公司因业务需要聘请张设计师设计公司装修，一次性支付11万元的劳动报酬，张设计师应按如下方式缴纳个人所得税：应纳税所得额=110000×(1-20)=88000(元)，应纳税额=20000×20+(50000-20000)×30+(88000-50000)×40=4000+9000+15200=28200 (人民币)

公司应编制下列会计分录：

①支付工资，计算代扣代缴个人所得税

借：在建工程-装修工程（预付费用）110000

贷款：银行存款81800

应交税费-应交个人所得税 28200

②缴纳个人所得税时

借：应付税-应付个人所得税28200

贷款：银行存款28200

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公司如何代为缴纳个人所得税？

企业代扣代缴个人所得税有两种情况：

一是员工承担个人所得税，企业只承担代扣代缴义务；其次，企业既承担了税收，又存在代扣代缴义务。一个例子如下：

1、企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，应按规定代扣代缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应缴工资”科目，贷记“应纳税额——代扣代缴个人所得税”科目。

其次，企业代缴个人所得税通常有两种情况：

一是根据合同或协议，纳税人应缴纳的个人所得税全部或部分由企业承担。这种情况通常是企业的自愿行为。

其次，由于企业未履行代扣代缴义务，个人所得税由企业缴纳。这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的“处罚”。企业除缴纳税款外，还需要按规定缴纳一定数额的滞纳金和罚款。

因为个人所得税是对取得应纳税所得额的个人征收的一种税，应由个人承担。企业代纳税人承担的税款，是与企业经营活动无关的支出，应计入“营业外支出”科目。公司的个人所得税不能在企业所得税之前扣除。

年末申报企业所得税时，应全额增加应纳税所得额。会计处理？ 】这个问题的答案，希望对你有所帮助。想了解更多会计实务和税务实务，可以关注“好顺佳”，进入会计实务交流群，免费答疑。