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公司采暖费做账分录

好顺佳集团
2022-09-14 10:25:46
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内容摘要：供热企业收取采暖费收入怎么做账收入可以分期确认。供暖按收入计算增值税。税率为13应缴增值税=取暖费/(1+13)*13但增值税和所得税在处理上有区别，增值税可以分期计入销项税;所得税...

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供热企业收取采暖费收入怎么做账

收入可以分期确认。

供暖按收入计算增值税。税率为13

应缴增值税=取暖费/(1+13)*13

但增值税和所得税在处理上有区别，增值税可以分期计入销项税;所得税应以合同收缴之日确认。

《企业所得税法实施条例》第二十三条货物分期销售的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。

供热企业收取取暖费

借:银行存款

戴:主营业务收入

借款:应纳税额-应纳税额增值税-销项税

供热企业收取的取暖费收入的税收处理

首先,法律基础

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第2(2)条的规定，纳税人销售或者进口自来水、采暖、空调、热水、天然气、液化石油气、天然气、沼气和居民用煤炭产品的增值税税率为13。

财政部在《关于继续实施供热企业增值税、财产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税(2011)118号)中，决定自2011年7月1日起至2011年12月31日，三北地区(以下简称“三北”地区)，是指北京、天津、河北、山西、内蒙古自治区、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。供热企业向居民供热取得的供热费用收入继续免征增值税。同时，供暖企业用于居民供暖的厂房和土地继续免征房产税和城市土地使用税。

第二,税收待遇

1. 税收优惠政策

根据上述规定，采暖企业可自行出售采暖或购买采暖后再出售采暖煤气的增值税率为13。但国家对采暖企业销售采暖收入给予一定的税收优惠政策。即自2011年7月1日至12月31日，三北地区对居民采暖和供热企业连续取得的采暖费收入免征增值税，对居民采暖和供热费收入，包括采暖企业直接向居民征收，在其他单位向居民征收和代居民由单位缴纳的采暖费。生产热力产品的企业通过热力产品经销商向居民供热的，应当按照热力产品经销商实际向居民取得的采暖费收入占其采暖费收入总额的比例确定免税收入的比例。同时，自2011年7月1日至2011年12月31日，供暖企业用于居民供暖的厂房和土地，继续免征房地产税和城镇土地使用税。供热企业同时向居民和单位供热或者同时从事其他生产经营活动的，向居民供热取得的取暖费收入，在企业收入总额中免征房产税和城市土地使用税。另外，要注意的一点是，采暖企业将采暖销售给专门用于生产经营的企业不能享受免征增值税的待遇，应缴纳增值税。如果出售给居民，可以享受免征增值税。

因此，当企业从采暖企业购买暖气给职工使用时，应在销售合同中注明是专门供单位职工个人使用的，只有这样注明，采暖企业销售才能免征增值税，否则不能免征增值税。

2. 供热企业取暖费收入免征增值税

《增值税暂行条例》第十六条规定:“纳税人兼营免税、减税项目的，应当将免税、减税项目的销售额分别核算;未分别核算的，不得免税、减税。”财税[2011]118号第1(2)条规定:“免征增值税的取暖费收入，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。”根据本规定，供热企业对免税和非免税的取暖费收入，必须进行单独核算，否则不能享受免税的待遇。如部分供热企业在向安装供暖系统的居民收取采暖费时，会收取一定数额的采暖费，额外收取的采暖费不属于财政税收[2011]118号文规定免征增值税的范围。因此，供暖企业对向居民收取的暖气费和暖气费不开具账单，不分开核算，对居民收取的暖气费不享受免税政策。

3.开具免征增值税的供暖费发票

根据《关于加强货物管理免征增值税专用发票的通知》(国水涵[]780)规定，一般纳税人销售免税货物应开具发票(国有粮食经营企业销售税除外)，如违规开具专用发票，按增值税全额增值税适用的增值税税率计提销售，不得扣除进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定处罚。因此，采暖企业在向居民发放票据时，一般采取以下方法:

(一)在收到其他单位收取和支付的居民取暖费时，可以以居民名义开具发票。虽然会增加供热企业的工作量，但便于其准确确认向居民收取的取暖费收入。

(2)可以通过物业公司等单位向居民发放票据，然后由供暖企业和物业公司等单位进行结算。根据《关于物业管理企业代理费营业税问题的通知》(国税发展(1998)217号)，物业管理公司收取的取暖费不征收营业税，只对代理业务取得的佣金收入征收营业税。

4. 供热企业免征增值税、房产税和城镇土地使用税。

(1)供热企业免征增值税企业所得税的处理

财政部关于财政性基金和行政性收费的政府性基金企业所得税政策的通知(财税[2008]151号文)第1条第3款规定，财政资金是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补贴、贷款贴息以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和立即退、先退、先退的税收。但不包括企业按照规定取得的出口退税。根据这一规定，企业获得的增值税直接减免，即征还增值税，先征落后的增值税，先征后还增值税是财政资金。出口退税的增值税不是财政资金。

根据财税[2008]151号文第一条的规定，企业取得的各项财政资金，除属于国家投资、资金使用后需要返还本金的资金外，应当计入企业当年度收入总额。经国务院批准，由国务院财政、税务主管部门规定的企业用于特殊用途的财政资金，经批准为非应纳税所得，在计算应纳税所得额时，从收入总额中扣除。同时，财政部关于企业所得税专项资金处理问题的通知(财水[2011]号)。第70条:企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门的收入总额中应当纳入财政资金，所有同时符合下列条件的，均可作为免税所得，在计算应纳税所得时从收入总额中减去:

行业可提供规定资金专项使用的资金划拨文件;

财政部门或者划拨资金的其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者有具体的管理要求;

企业应当将资金与资金支出分开核算。

根据财税[2008]151号、财税[2011]70号的规定，企业取得增值税直接减免、增值税立即退还、增值税先退、增值税先征、增值税先退的，应计入当年度总收入。如企业符合财税[2011]70号规定的无企业所得税收入三个条件，则可直接减增值税、立即退还增值税、并按第一项办理征收落后增值税，先征后返增值税应从当年的总收入中扣除，免征企业所得税，否则，需要征收企业所得税。因此，采暖企业对居民采暖及取暖费所得继续免征增值税缴纳企业所得税。

(2)减少土地使用税和房地产税的企业所得税处理

企业获得减免的土地使用税、财产税收入要交企业所得税吗?财政部关于企业所得税入税利润减免和返还的通知第3号。074)(94)财税字:“上缴税款减免或返还给企业的(含返还，先征收”)，除国务院和财政部规定有指定项目的，应计入企业利润，也应按企业所得税纳税。直接减征或者立即退税的，对企业当年的利润征收企业所得税;先征后还、先征后退的，对企业实际收到退税或者退税当年的企业利润征收企业所得税。据:《财政部关于废止和失败金融法规的决定及法规文件目录(11)》(中华人民共和国财政部令[2011]62号)规定，财政部关于税收纳入企业利润的减免和返还所得税的通知(94号)，财税字第1号。074)已失效和报废。尽管如此，财政部关于财政基金政府性基金问题关于企业所得税政策的通知(财水[2008]号)。151)第一条第(3)款，财政资金，是指企业从政府及相关部门获得的财政补贴、补贴、贴息贷款等各类财政专项资金，包括增值税直接减征，即征后即回、回、回的第一项税收。根据本规定，采暖企业对采暖居民减免的土地使用税和房地产税不计入财政补贴和其他补贴收入，因此企业减免的土地使用税和房地产税不计入应纳税所得额，不计算缴纳企业所得税。

供热企业收取取暖费在这里先把如何做账号分享给大家。更多会计实务，请登录大厅，有专业老师在线解答问题哦。单位超量取暖费如何做会计分录?

1. 在新会计准则下，单位采暖成本的会计分录如下:

(1)支出发生时:

借:办理职工工资——职工福利费

借:现金等

(2)月末分配:

借款:行政费用-福利费用

贷款:支付员工补偿金—员工福利费

(3)结转损益时:

借款:本年利润

贷款:管理费-福利费

2、新会计准则取消了对福利费用的处理，福利费用无需提取。