给重点税源代账

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  好顺佳集团

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  2022-09-08 09:30:08

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  2897

你是一个重要的税源吗?多交税，多查!

例描述

税务局稽查员按照重点税源专项稽查计划，对A制药公司进行税务稽查。检查人员了解基本情况，企业确实从事药品和医疗器械的批发和零售。但他们查阅了该企业近三年的申报数据后发现，该企业增值税申报销售收入为发票收入，不存在未开票销售收入。从理论上讲，这类企业的销售目标既有需要发票的采购单位，又有相当数量的城乡、街道、村庄的诊所、药房在购买商品时不要求发票，不可能没有发票收入。因此，初步结论认为存在隐瞒销售所得偷漏税的嫌疑。

审计过程

稽查人员认为，如果企业在账外业务中隐藏了销售收入，那么估计要求企业提供会计数据进行审计没有太大价值。如果该公司在帐外买卖毒品，它很可能通过个人银行账户操作。因此，调查人员将调查分为两种方式:

一组人员:负责摸清企业组织结构，调查了解主要管理者及其社会关系，根据企业财务账户信息，筛选与企业经常有资金往来的重点客户进行核实;

另一组:根据所有药品销售后都有销售清单的行业特点，对城乡结合部的一些小规模药店进行调查，了解其进货渠道，重点调查购买药品时的支付方式，并收集相关原始单据证据。

最后，检查人员发现了一些在市区边缘的小药店购买的原始转账收据。调查上市账户持有人在相关银行的信息，并与企业主要管理人员及其社会关系进行核对。检查人员证实，转账文件上的账户是由该制药公司一名主要负责人的嫂子开立的。账户资金流动表显示，经常有资金在账户内流入和流出，资金流入和流出账户的情况与支付的特征高度一致。核对外部转账后的多次汇入款项到账经工作人员最终确认，该个人银行账户为制药公司用于账外业务收销药品的账户。

稽查人员从海量银行数据中，筛选大额汇款账户，跟踪调查采购单位。通过专案组的不懈努力，稽查人员查获了医药公司与药品流通企业签署的购销协议、销售清单、仓单、银行转账信息等大量商业证据。

在掌握了该公司账外业务逃税的证据后，工作组约谈了该公司的财务总监。面对稽查人员提供的证据，该公司首席财务官无法辩解，承认该企业账外逃税的违法事实。

这样的结果

经调查，该医药公司通过表外操作，共隐瞒销售收入3140万元，少报缴纳增值税533万元。某市税务局决定对该制药公司追缴增值税，并征收滞纳金和罚款1059万元。

温馨提示

这是一宗重点税源户逐一特别检查的案件。在调查过程中，检查人员并没有在公司账目上花费太多时间。相反，他们调查了公司的资金流向和买家的情况，最后找到了公司的账簿。很多人认为如果税务局不检查账簿，就什么也找不到，所以就把账簿藏起来，这种想法不仅是错误的，而且是偷钟的做法。在信息共享的时代，检查手段多样，信息源渠道多样，每分钟都能了解到企业的所有相关信息，通过对数据的综合分析，很难查出来!

通过以上的考察案例，我们需要了解两个问题:

1、重点税源户是什么?

纳税人根据税收在税收总收入中所能构成的税收收入比例，分为一般税收好顺佳重点税源。

一般税源是指用于税收分配的收入较少，占总税收比重较小的税源。一般是指一些年税收总额较小的中小企业和个体工商户。

专注于税源是指可用于税收分配的收入规模较大，在税收总额中占较大比例的税源，一般是指几年创造税收规模较大的大型企业单位。

在实际操作中，主管税务机关也可根据及上级主管税务机关制定的监测标准，结合本地区实际情况，确定应纳入重点税源企业管理的企业。

2. 重点税源户与非重点税源户有什么区别?

重点税源户与非重点税源户是一种税收征管模式。在管理模式上，重点税源户与非重点税源户最大的区别是:重点税源户必须实行入户负责制和入户管理;而非重点税源户不一定要实行托管户负责制，可以根据实际情况实行碎片化管理。

综上所述，对重点税源户的检查不是抽样检测，而是逐一检查，不可能漏网。因此，一旦成为重点税源户，必须要遵纪守法，谨小慎微!

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本期编辑:小胡

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