非上市公司期权激励怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-31 16:13:08

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事实上，许多公司认可股权激励。对于员工来说，他们的价值不仅取决于固定工资的水平，还取决于他们所拥有的股权或期权的数量和价值。拥有股票或期权也是一种地位的象征，也是满足员工自我实现需求的重要筹码。那么非上市公司的股权激励模式有哪些呢?让我们一起来看看吧。

(一)非上市公司股东人数:公司股权期权持有人及原股东人数合计不超过50人(有限责任公司)或200人(有限股份公司)。

(2)未来期:包括三个概念。一是股权激励计划的有效期，一般不超过10年，从股东大会批准股权激励计划之日起计算;二是行权限制期，即从股权授予之日起至股权生效之日止;三是行权有效期，即从股权限制期满至股权终止之日止。

(3)定价、定条件:即行权日股权收购价格及行权条件。

(4)权利:股权期权是公司授予激励对象的一种权利，而不是义务。

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(1)绩效目标:一般选择公司的某一战略目标作为绩效目标。

(2)授予价格:授予价格一般不收取费用或远低于公司价值。

(3)限制性权利:公司对限售股份存在期限等限制，不能转让的，有权收回或回购限售股份。

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实施绩效股权计划的重点是“公司提前规定的绩效指标”。在绩效股权激励模型中，许多公司通常以净资产收益率(ROE)作为考核标准。在该模型中，公司和激励目标通常会事先书面约定绩效股权奖励的基准。当ROE达到一定标准时，公司是按照约定实施业绩股权激励，激励对象获得股权;当ROE增加一定比例时，公司按相应比例或累进方式增加股权激励次数。

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(1)一定时期和条件:即在一定时间内获得一定金额、一定比例的股票价格上涨所带来的收益。条件是有关政策规定的约束性条件和完成一定绩效目标的激励条件，通过任期考核的，可兑现不少于20项。

(2)股权归属与权利:股权增值权的归属仅针对股权的增值部分;股权增值权的授予对象不具有该部分股权的所有权，自然不具有表决权和股权。

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非上市公司股权激励也很常见，如果华为公司比较典型的话。

一般来说，对于非上市公司的股权激励，获得股权激励的员工需要在两个环节缴纳个人所得税:第一环节，取得非上市公司股权时(如行使期权、授予限制性股票)，以实际出资额与公平市场价格的差额，并对“工资、薪金所得”按第7级3至45的累进超额税率缴纳个人所得税;居民个人取得的股权激励收入不计入当年综合收入，单独征税。

非上市公司股份(权利)的公平市场价格，应当按照净资产法、类比法等合理方法依次确定。净资产法是根据取得股票(权利)的上年末净资产确定的。在第二个环节，员工通过股权激励获得非上市公司股权后，如果股权转让，则在股权转让收入中扣除股权取得成本和合理税费后的差额，适用“财产转让收入”项目，按20的税率计算缴纳个人所得税。

非上市公司符合条件的员工股权激励实行递延税政策，即员工获得股权激励时暂不纳税，个人所得税按股权转让时“财产转让收入”适用的税率20计算缴纳。享受递延纳税政策的员工在获得股权激励时暂不纳税，而是在股权转让时才纳税。股权转让的，按股权转让所得减去股权取得成本与合理税收之间的差额，按20税率计算缴纳个人所得税。其中，股票(右)期权的取得成本由行权价格决定，限制性股票的取得成本由实际出资金额决定，股权奖励的取得成本为零。

但非上市公司在实施股权激励享受递延税政策时，还应满足以下条件:

一、属于境内居民企业的股权激励方案;

2股权激励方案应经公司董事会和股东(大会)会议审议通过。未召开股东大会的国有单位，由上一级主管部门审查批准。股权激励方案应当明确激励目的、激励对象、目标、有效期限、各种价格的确定方法、激励对象获得权益的条件和程序等。

激励对象为境内居民企业持有的本公司股权。激励标的股份(权)包括通过增发、大股东直接转让等法律法规允许的合理方式授予激励标的的股份(权);

四、激励对象为董事会或公司主要股东确定的技术骨干和高级管理人员，激励对象累计不得超过公司最近6个月在职员工平均人数的30人。公司最近6个月的平均员工人数，按照自行使股票(权利)期权、解除限制性股票、获得股权奖励的最后一个月起全员全额扣缴“工资薪金收入”项目的明细中报告的前6个月平均员工人数确定;

5. 股票(权利)期权自授予日起持有不少于3年，自裁量日起持有不少于1年;限制性股票自授予日起持有不少于3年，自限制解除后持有不少于1年;股权奖励自接受奖励之日起持有不少于3年。上面的时间必须在股权激励计划中设定条件;

6. 股票(期权)自授予日起至行权日止，期限不得超过10年;

7以股权激励方式实施股权激励的，实施股权激励的公司和股权激励标的公司所在行业不属于101号文所附《股权激励税收优惠限制行业目录》的范围。公司所属行业由公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业决定。

作者:张国勇钟辉武汉十堰税务师事务所