对公司的投资款怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-30 09:16:11

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一位同学问，公司股东认购缴费登记，要不要入账?我问她打算怎么做。她回答说，借方是“其他应收款”，贷方是“股本”。我又问她，进了账，需要交印花税吗?她陷入了沉思。

有些人搞不清是入账还是纳税。本文将为您解答这个问题。

根据国税[1994]25的规定，印花税在《会计资金分类账》中的计税依据，是“实收资本”和“资本公积”这两个项目的合计金额。

认缴资本肯定不属于资本公积，那就属于实收资本吗?假如属于要交印花税，不属于可以不交印花税。

我们来看看企业按照《企业会计准则应用指南》的规定接受投资者投资时编制的会计分录:

借款:银行存款/其他应收款/固定资产/无形资产

贷:实收资本

资本储备-资本溢价或股权溢价

有人会因此认为，虽然股东只是认购，但它是股东对公司的债务，即股东欠公司的投资，所以按照《企业会计准则应用指南》中的处理规定，我们应该做以下的会计处理:

借:其他应收款

贷:实收资本

不只是企业税务人员有这种想法。税务部门的一些人也这样认为，导致了2018年的一起案件。

这样做会计对吗?

根据《公司法》的规定，股东不仅可以以货币出资，还可以以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资，这些非货币财产可以用于货币股价，可以依法转发。

那么，股东对公司的债务形成其他应收款项，这样的债权，难道不是公司法上可以用来投资的资产吗?我们继续看到《公司债权股权登记管理办法》，在此《办法》中明确指出，《办法》所称债权转股权，是指在中国境内设立的有限公司、股份公司的债权转股权以及公司注册资本的增加。

这里有一个例子:

A公司欠B公司的钱，A公司无力偿还，双方进行了债务重组，A公司增发股权以偿还欠B公司的钱。此时，A公司的会计处理如下:

借款:应付帐款/其他应付款项

信贷:股权/实收资本

资本储备-资本溢价或股权溢价

所以如果公司B想在公司C融资，它能利用对公司A的债权来在公司C融资吗?对于公司A，本质上是不同的债权人，从公司B到公司C。

可以吗?在《公司债权转为股权登记办法》出台时，我曾问过这个问题，得到的回答是“仅适用于公司直接债权转为公司股权的情况，不包括第三方债权出资的情况”。

因此，认缴资本在公司法准则中根本不是可用于出资的资产，也不是会计上的资产，因此认缴资本不需要会计处理。

想想看，如果你想计算认缴资本，你可以注册一家公司，认缴10亿美元，你的资产中有10亿美元的应收账款，有10亿美元的权益，花光一切，你有一家10亿美元的公司，这很荒谬。

所以，会计根本不需要对认缴的资本做会计处理，当然可以用记账簿登记，这就可以了。

如此一来，也不存在按资本帐计算缴纳印花税的说法。

所以，认缴的资金也不用做会计处理，也不用交印花税，明白吗?

过去，老板要开公司，就得把投资的钱存到银行。

做会计的时候，我们都知道要把投资转为实收资本。

但是现在，你不需要一个务实的老板来开公司把投资的钱存入银行。

比如公司注册资本是100万，老板就不需要把100万现金存入银行。这个注册资本是一个数字，在工商注册的时候要写多少。

你并不需要把这笔注册资本存入银行。

此时会计无法进行会计处理，因为老板没有给公司注入投资资金。

在申购制下，公司的费用，虽然是老板拿的钱，但不属于投资，一开始可以做成贷款。