代账公司送小礼品

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  好顺佳集团

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  2022-08-03 08:46:20

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赠与税将被处理

一、增值税

（一）社交娱乐消费，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条《条例》（一）规定，购进自用商品的进项税额，不得从销项税额中扣除。当然，如果公司购买礼品时没有取得增值税专用发票抵扣进项，则进项转出是没有问题的。 （二）无偿赠送他人礼品 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款和第十六条的规定，企业将购买的礼品赠送他人单位或个人无偿提供商品视为销售商品。销售额按下列顺序确定 （一）按照纳税人最近一期同类商品的平均销售价格； （二）根据其他纳税人最近一个时期同类商品的平均销售价格； （三）按零部件计税价格。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 征收消费税的商品，应在组成计税价格中加上消费税金额。实践中常用于二次订单确认销售价格，即销售价格=进货价格，购销相抵，不产生增值税应税金额。可抵扣增值税发票。此外，建议购买免税或免税的礼品作为馈赠。比如目前图书零售连锁的图书免税，售后视为免税；赠送购物卡时，卖家销售卡时，发给卡购买者的代码为：601不对普通发票征税，不能开具增值税专用发票，也不对礼品征税。

二、企业所得税

（一）视同销售根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，企业将货物用于捐赠的，视同销售，但国务院财政另有规定的除外由税务机关规定。根据《关于企业处置资产办理所得税有关问题的通知》（国税函[2008]828号）：企业将资产转让给他人的下列情形不得由于资产的所有权发生了变化，属于下列情形。资产内部处置视为销售，按规定确定收入： ... (2) 用于社交娱乐； ... (5) 用于外部捐赠； ……《关于企业所得税有关问题的公告》（国税总局公告20第80号第二条规定，对于企业自制的资产） ，销售收入按照企业同类资产同期对外销售价格确定；外购资产，按照转让资产的公允价值确定销售收入。

因此，公司购买招待礼品的，需按上述规定视为销售，销售收入应按公允价值确定。根据2019年第41号公告，调整金额填报《税务调整项目明细表》（A105000）“二、扣除调整项目——（十七）其他” （第 30 行）。

（二）税前限额扣除 1、包含在商务推广费中 如果商务招待的对象是潜在客户，对公司形象和产品有推广作用，如礼品上印有公司LOGO等宣传信息. ，礼品的购买费用应计入企业宣传费用。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生符合条件的广告费用和业务宣传费用，免征国务院财税费用。除主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。

2. 计入商务招待费 如果商务招待的对象是现有客户，购买礼品的费用应计入商务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（经营）收入的5‰。

三、个人所得税

企业将购买的礼品免费赠送给个人。《公告》（财政部、公告2019年第74号）第三条规定，企业在招商引资、广告宣传等活动中，向企业随机赠送礼品（含网络红包，下同）本单位以外的个人、企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人获得的赠与收入按“附带收入”项目计算支付，但企业给予的消费具有价格折扣或折扣的性质。优惠券、代金券、代金券、优惠券等赠品除外。前款所称赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部 关于企业宣传展览赠与个人所得税有关问题的通知》第三条的规定计算。业务（财税[2011]50号），即：赠与是购买的商品（服务），个人的应纳税所得额按照购买商品（服务）的实际价格确定。因此，企业随机向客户赠送礼品，按照50号文“附带收入”项目的计算方法，按20的全额税率缴纳个人所得税。

例：A公司花900元购买一张面值为1000元的购物卡，出示给单位外的个人王某。协议或活动指南规定A公司应承担税款，即王某获得的意外所得税为税后，A公司应扣缴个人所得税=900÷（1-20）×20 .

关于赠与预扣税汇总申报操作（不收集收受人具体身份信息）：

1、开证单位财务人员到主管税务机关税务机关开通附带收入汇总申报功能。

2、扣缴单位进入扣缴客户，在分类收入申报表中，选择附带收入，选择随机赠送，选择“汇总”方式

3、无需填写姓名、身份证号等信息，直接输入代扣收入总额。

4. 也可以直接到税务局申报。

不代扣代缴个人所得税的涉税风险：

一、根据《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应当扣缴尚未扣缴的税款，即应收未收的税款。是的，按税税务机关向纳税人追缴税款的，对扣缴义务人处应当扣缴但尚未征收或者应当扣缴的税款数额50以上3倍以下的罚款。

2、根据《关于印发<纳税信用评价指标和评价方法（试行）>的公告》（国税公告20第48号），未进行纳税申报在规定的时限内（按税种）未在规定期限内（按税种计算）代扣代缴的扣5分；未履行代扣义务的扣5分；扣11分已扣缴但未按规定缴纳的，予以扣除（按次计算）。

赠与不需要代扣个人所得税的情况：

具有价格折扣或折扣的消费券、现金券、优惠券、优惠券等礼品。如果获得50的优惠券，购买商品时可享受50的优惠，此类礼品无需缴纳个人所得税。

4、会计处理

(1) 购买宣传品时：

: 库存物品 - 礼品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 应税 -应缴增值税（进项税）

贷款：银行存款

(2) 出示给客户，确认视为在销售时

借方：销售费用 - 促销或管理费用 - 商务招待 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2

? ? ? 贷方：库存商品 - 礼品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 0?

应交税费-应交增值税（输出税）

由于相关的经济利益是进一步交易，可能没有经济利益的流入，因此在会计上不确认收入。

(3) 代扣代缴税款时

借：应交税款 - 应扣缴个人所得税

贷方：银行存款

? 借：营业外费用 - 其他 - 预扣税

? ? ? ? 贷记：应纳税额 - 预扣个人所得税