冲减代账公司以前年度暂估成本

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  好顺佳集团

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  2022-07-19 09:28:54

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为抵销当年确认的预计成本，如何通过上年度损益调整科目进行会计处理？再具体一点！以下文字信息由（好顺佳）好顺佳为大家收集发布，一起来看看吧！

如果涉及损益，可以进入“上年度损益调整”，对应科目取决于您去年的会计状况。

调整： 借：调整以前年度损益： 贷：发生成本时的存货、银行存款等相关项目 借：收入：货币资金或应收账款 贷：“主营业务收入”不能用于盈利和以前年度亏损调整，本科目累计为当年收入。月末“上年度损益调整”可结转借：上年度损益调整贷：注意利润分配应直接转入分配，不能结转至“当年利润”，累计当年利润。如果是费用，请使用相反的条目。

你真的有很多需要调整的。首先需要用上一年的损益调整代替主营业务收入的增加，然后再调整增值税的减免。同时对城建税和教育费附加也有影响，需要降低*（城建税税率+教育费附加税率） 那么需要根据收入变化调整所得税费用税费：（调整后的城建税和教育费附加）*所得税税率

上年度损益调整，主要是对企业本年度发生的上年度损益调整及本年度发现的重大前期差错更正涉及调整上一年度的损益。在新准则下，该科目的会计范围发生了变化。下面是一个例子来说明。 （下例假设所得税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，不进行其他分配） 1、调整预计负债或确认新负债2007 年 8 月向 B 公司交付一批物资。由于 A 公司未能按合同约定交货，B 公司遭受重大经济损失。 B公司通过法定程序要求A公司赔偿经济损失450万元。诉讼该案于2007年12月31日尚未判决，A公司根据或有事项标准确认预计负债300万元。 2008年2月10日，法院裁定A公司赔偿B公司400万元。甲乙双方都服从了判决，并于当天支付了赔偿金。 2008年3月20日，A、B公司2007年度所得税的清缴已全部完成（假设预计负债产生的损失在预计时间不允许在税前扣除，只允许扣除）实际发生损失时的税前。）。 （1）A公司的会计处理如下： 记录2008年2月10日支付的赔款并调整递延所得税资产 借：调整以前年度损益 1,000,000 贷：其他应付款-B公司 1,000,000 借：应交税费 - - 250,000 应交所得税贷记：250,000 上年度损益调整注：250,000 = 1,000,000 × 25 借方：应交税金 - 750,000 应交所得税贷记：750,000 上年度损益调整：750,000上年度损益调整 贷：递延所得税资产 750,000 借：预计负债 3,000,000 贷：其他应付款 - B 公司 3,000,000 借：其他应付款 - B 公司 4,000,000 贷：银行存款 4,000,000 转出“上年度损益调整”余额" 计入未分配利润 借：利润分配-未分配利润 750000 贷：上年度损益调整 750000 调整计提盈余公积 借：盈余公积 75000 借：利润分配-未分配利润 75000 （2）B公司的会计处理如下：2008年2月10日，记录收到的赔偿款并调整应交所得税借：其他应收款-公司A 4,000,000 借：上年度损益调整 4,000,000 借：上年度损益调整 1,000,000 借：应交税款-应付所得税 1,000,000 借：银行存款 4,000,000 贷：其他应收款-A公司 4,000,000 转出“上年度损益调整”科目计入未分配利润 借：上年度损益调整 3,000,000 贷：利润利润分配-未分配利润 3,000,000 调整后的盈余公积 借：利润分配-未分配利润 300,000 贷：盈余公积 300,000 公司于2007年5月向B公司出售了一批产品，价格为100万元（含增值税）。 B公司在6月份收到了采购的材料并入库。根据合同，B公司应在收到采购材料后1个月内付款。由于 B 公司财务状况不佳，直到 2007 年 12 月 31 日才支付款项。A 公司于 12 月 31 日编制 2007 年度财务报表时，已计提应收账款坏账 50,000 元。 12月31日资产负债表“应收账款”项目余额为200万元，其中应收账款95万。 A公司于2008年11月30日（最终结算付款前）收到法院通知，B公司因破产无法偿还部分货款，预计A公司可收回60的应收款项。则A公司的会计处理如下： 计提坏账准备 借：调整以前年度损益 350000 贷：计提坏账准备 350000 注：350000=1000000×40-50000 调整递延所得税资产借：递延所得税资产 87500 贷：往年损益调整 87500 将“上年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配 未分配利润 262500 贷：往年调整损益262500 调整后盈余公积 借：盈余公积 26250 贷：利润分配-未分配利润 26250 3、资产负债表日后的销售返还 【例3】A公司于2007年11月向B公司出售了一批货物，获得的收入为120万元（不含税，增值税税率17）。 A公司发出货物后，已确认正常情况下的收入，结转100万元成本。 2007年12月31日，货款尚未收回，A公司计提坏账准备6万元。 2008年1月12日，该批货物因产品质量原因被退回。假设今年除此事项外，无其他税务调整事项，则A公司的会计处理如下： 2008年1月12日，调整销售收入为：调整上年度损益1,200,000税金应付-增值税（销项税） 204000 贷：应收账款 11404000 坏账准备调整余额 借：坏账准备 60000 贷：上年度损益调整 60000 销售成本调整 借：存货 1000000 贷：利润1000000 应交所得税调整 借：应交税费——借款50,000 应交所得税：50,000 用于以前年度损益调整 注：50,000=200,000×25。如果销售退货时间改为2008年3月28日，上述步骤应为调整所得税费用： 借：递延所得税资产50,000 贷：上年度损益调整50,000 调整已确认的递延所得税资产借：上年度损益调整 15000 贷：递延所得税资产 15000 注：15000=60000 × 25 将“上年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配-未分配利润 105000 贷：上年度损益调整 105000 调整盈余公积 借：盈余公积 10500 借款：利润分配-未分配利润 10500 4、固定资产存货盈余 固定资产存货盈余以前通过“转入”科目核算被处理的财产损失和过剩”，但新标准指出，将企业存货盈余的固定资产作为优先r期间差错处理，通过“上年度损益调整”科目核算。由于存货盈余固定资产的会计处理以“上年度损益调整”为基础，按当期收入计算纳税处理，企业应增加存货盈余年度的应纳税所得额。此外，剩余固定资产的会计成本（追溯调整成本）与应纳税成本（重置全值）可能存在差异，因此在计提或处置折旧时需继续进行税务调整的未来出售。企业在调整上年度损益时会出现以下问题：一是上一年的损益是否应计入当期应纳税所得额，所得税应按到当年的税率。.二是调整后的所得税是否应作为扣除项目反映在“以前年度损益调整”项目中。笔者认为，上年度损益调整后，相应的企业所得税也应根据公司上年度的损益状况和税率计算调整。税率不同、纳税年度税收优惠政策不同等因素导致两种方法计算的税额差异较大，不利于保持税法的严肃性和统一性。具体操作： （一）公司在本年度享受所得税减免优惠政策的，调整后的损益仍应享受税收优惠政策； （2）公司上年度发生亏损的，调整后的损益与上年度亏损合并后不再适用。缴纳应纳税所得额的，不计算企业所得税；否则，应计算缴纳企业所得税。关于调整应交企业所得税的会计处理。笔者认为应在本年度的“所得税”项目中体现，因为所得税费用属于费用的一种，不应在利润总额之前扣除。利润总额应等于本年度利润与上年度损益调整之和，并按当年发生的事项计算扣除。应交企业所得税和上年度损益调整后缴纳的企业所得税为企业当年的净利润。

超支的所得税部分被视为永久性差异。利润调整将在年度结算和结算期间进行。借：以前年度损益调整--所得税贷：应交税费--月末企业所得税结转的未分配利润借：利润分配--未分配利润贷：调整当年损益上一年 -- 所得税

输入错误，应该是： 借：现金（或银行存款，总之，资产账户） 50 贷：上年度损益调整-管理费用 30 上年度损益调整-销售费用 20 当然是上一年的盈亏调整在上面的条目中也可以不同 写详细的主题。如果不计提盈余公积，则为： 借：以前年度损益调整 50 贷：利润分配-未分配利润 50 如果上年有盈余公积（假设比例为 10），则借：上年损益调整 50 贷：利润分配-未分配利润 45 盈余新公积金制度下的递延所得税资产和递延所得税负债5仍为递延所得税资产和递延所得税负债。关于你的上述业务，我没有调整所得税费用，因为我不知道上一年的收入、广告费、娱乐费的具体数额。

2017年预估运费~这是错误的，预估成本不能在企业所得税前扣除，需要增加所得税结算。但是，如果现在拿到发票，2017年可以扣费。而且会计准则已经禁止应计。直到2017年，一半还没有完成。仅在2018年的收票年度全额收费~这不需要调整上一年度的损益。只需填写企业所得税汇算清缴表即可调整报表数据。应计费用不受年度限制，与预付费用一样在受益期内处理。

你的利息和费用对应科目一开始是做什么的，现在这个相关科目是什么。如果原来是对应的银行，而你的银行现在是平的，那么你只能补充营业外费用：如果你上面有财务总监，建议请示。因为一般所得税调整不需要调整账户，只需要在计算所得税时调整计算中使用的费用和收入即可。但是现在税务局已经发出通知，看了几次调整的性质，好像是要调整账目，所以有上级，最好请示一下。其次，如果调整科目，最好分开，借：营业外费用10,000 贷：以前年度损益调整（2008） 10,000 借：营业外费用200,000 贷：以前年度损益调整年（2009 年） 200,000 看清楚。先说财务费用，你肯定做过借款：财务费用贷款：银行存款，那么如果现在调整，理论上借款：银行存款贷款：财务费用/上年损益调整但是因为你的银行是现在是平的，所以如果你调整的话，银行就错了，所以你只能把那笔财务费用作为营业外费用，这样就不会在税前列出，税务局肯定没有意见。此外，您必须是原始成本。借款：库存商品 贷款：银行存款 借款：主营业务成本 贷款：库存商品 简而言之，借款：主营业务成本 贷款：银行存款 既然税务局说是多行的，除非你能证明这部分是也是可以从税前所得税中扣除的合理费用。否则，将来也一定是营业外费用。

“上年度损益调整”科目的功能是计算上年度损益科目的调整。就主体性质而言，“以前年度损益调整”主体为损益科目，但由于计算的损益内容不属于当年损益，故不计入当年损益表。其金额是借记还是贷记取决于调整是“亏损”还是“盈利”。如果调整后的增加为利润，则其发生额“贷记”，否则“借入”。调整后应同时结转至“利润分配-未分配利润”，无余额。