代理返点如何记账

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  好顺佳集团

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  2022-06-30 09:03:53

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在会计和税务的实际处理中，销售返利和销售折扣很容易让人迷惑。如果会计和税务处理不当，很容易产生税务风险。

一、常见的返利形式

1.返利：卖家为推销商品而给予经销商和最终客户的一种返利率。有两种常见的形式：现金回扣和实物回扣。

2、商业折扣：卖家给予经销商和最终客户价格折扣。产品售出时折扣明确，折扣金额与销售款在同一张发票上开具。

3、现金折扣：是卖方为鼓励买方在规定期限内付款而向买方提供的债务扣除。

4、销售折扣：是指因产品质量不合格等原因而在价格上给予的扣减。

5、广告费和促销费：商业企业向供应商收取的收入与商品的销量和销售额不一定相关，商业企业向供应商提供一定的劳务服务，如入场费、广告推广费、上市费、展示费、管理费等

2、会计处理

(1) 回扣

1、实物返利：

（一）销售返利支付方（卖家）：

根据税法规定，卖方应将其视为销售，计算缴纳增值税，并在申报所得税时进行增税。

借：营业费用

信用：库存商品

应交税款 - 应交增值税（销项税）

（2）销售返利的接收方（买方）：

收到实物销售回扣的一方应冲减相关存货成本，根据是否取得增值税发票分两种情况处理：

1) 已取得增值税发票的：

借：库存商品，

应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷：主营业务成本

2) 无法取得增值税专用发票的：

借：存货

贷款：主营业务成本

2、现金返利

（一）销售返利支付方（卖方）：

根据国税函[2006]1279号文件规定，纳税人出售货物并向买方开具增值税专用发票后，因买方在一定期限内购买了一定数量的货物，或因市场价格下跌等原因，卖方将给予买方给予相应的价格折扣或补偿等折扣和津贴，卖方可按照现行《增值税专用发票使用规定》的相关要求，开具红色增值税专用发票。

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

贷方：银行存款

销售返利支付方开具红色发票，收入减少，如返利支付构成期后事件，需追溯调整。

2) 视为销售费用

借：营业费用

信用：银行存款等。

（2）销售返利的接收方（买方）：

采购 现金返还的一方按照平准返利的有关规定抵扣当期增值税进项税额。

借：银行存款

贷：主营业务成本

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）商业折扣

\ n 根据税法规定，企业为促进商品销售而对商品价格给予的价格扣除，应按照扣除的金额确定销售商品的收入金额。收到的销售返利的成本，按照销售返利净额计入采购成本。对于增值税，折扣金额和销售额在同一张发票上开具，销项税金额可以通过折旧金额确认；对于所得税，折扣金额必须与销售额在同一张发票上开具，然后才能抵消收入。

1、卖方的会计处理

借：银行存款

贷：主营业务收入（折现后金额）

应交税费-应交增值税（销项税额）

2、采购人的会计处理

借：存货（折后金额）

应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷方：银行存款

(3) 现金折扣

卖方给买方一个价格折扣。此折扣不能在销售时指定。债务人在不同期限内可以享受不同比例的还款折扣。现金折扣就像相当于制造商向商家支付利息，以加快收回货款。因此，发生的现金折扣应计入财务费用的会计处理。

1、实现销售时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税（销项税）

2、在约定的优惠期限内收到货款

借：银行存款

财务经费

贷方：应收账款

3 如果在到期日收到付款，将全额支付

借：银行存款

贷款：应收账款

（四）销售折扣

有税法规定的销售折扣的，卖方应将按照买方主管税务机关出具的《购买、出境及申请折扣凭证》开具的退回发票或红字发票，抵销当期销售收入，但实物减少应视为销售收入。会计类似于回扣。

(5) 广告费、促销费等。

根据国税发[2004]136号的规定，商业企业向供应商收取的金额与商品的销量、销售额、企业向供应商提供某些劳务取得的商业收入没有必然联系，例如入驻费、广告推广费、挂牌费、陈列费、管理费等，不属于楼盘销售返还，不扣除现行增值税进项税额，应按适用税率缴纳增值税。