集团总公司来款子公司如何做账(公司想投资一间子公司，请问总公司和子公司应分别怎么做账，需要做合并报表吗 还是各自独立做账)

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  好顺佳集团

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  2023-02-22 08:40:46

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子公司有独立的法人代表。有自己的证件。独立承担民事责任。因此，总公司和子公司应分别记账。没有必要合并报告。分公司相当于总公司下面的一个运营部门，没有法人代表，没有营业执照等等。其法定代表人及各种证件归总公司所有。不能独立承担民事责任。

母公司借款：长期投资-子公司借款：银行存款-子公司借款：实收资本-母公司需要编制合并财务报表减少长期投资和实收资本。

只要分公司保持每日流水账。分公司不是独立的市场经济主体，不具备独立的会计核算体系。分公司只是总公司的地方机构和单位。所以分公司只能根据总公司的安排从事销售、采购等工作，总公司负责开票、收款、付款。但分公司必须做好日常的定时订货，按货物分类记账。这样总公司就可以对了。

集团公司之间，往往有很多关联交易需要进行核算。包括母公司与子公司、同一控制下的子公司与子公司、共同控制下的子公司等。这些交易既要符合关联交易原则，又要有内部管理程序。下面详细说说吧。

1.贸易或非贸易交流：

这里的贸易是指商品的买卖，非贸易是指买卖以外的商业交易，比如服务。

(一)商品购销：

首先要关注关联交易的定价。在组织结构复杂的大公司，这是作为一个课题来研究的。定价不合理，税务局就来找麻烦。因此，既要符合独立交易原则，又要考虑企业集团的整体税负分布。

其次，在会计处理上要注意科目的选择，即应收和应付，以及预付款项。过账时注意区分与第三方的交易，以便于上月末对账。

最后，这笔交易应根据正常程序开具发票。

(二)提供服务：

首先，这种行为的代价要合理计算。比如成本加服务费的形式，后面要计算相应的税费。

其次，在会计处理上要注意科目的选择，是其他应收款和应付款。

最后，这项服务应按照正常程序开具发票。

这里需要注意的是，如果和国外公司有非贸易往来，尽量看看是否有必要，因为非贸易付汇有很多要求和限制。

2.资本交易：

一般关联企业之间的资金往来主要是借款。

首先是要不要收利息的问题。有时可能没有利息，也可能有利息，但利率高于或低于同类业务的正常利率。这种情况下，一般应按照同期同类贷款利率计算利息。同时要有正式的借款合同。

其次，贷款人是否纳税的问题。一般应视为提供金融服务，确认收入，缴纳增值税。并按照确认的利息收入缴纳所得税。

最后是借款人的税前扣除。借款人支付的利息，不超过金融企业同期同类贷款利息的部分，可在税前扣除，超出部分不得扣除，贷款利息进项税额不得扣除。

3.管理程序：

(1)按照独立交易的要求，关联交易也必须合法、程序化。有些手续不能省，所有证件都要有。

(2)月末对账。一定要在每个月底之前平衡关联交易。如有错误，立即查明原因并改正。

(3)定期清算账目。必须有内部管理流程，内部应收应付账款要在设定的期限内清理完毕。如果

借：应付账款/其他应付款-* *公司贷：银行存款2。如果是预付款，定金付款等。对方的收据应作为入账凭证：

借：预付款/其他应收款-* *公司贷：银行存款3。如果记录采购发票，同时付款，以发票作为记录凭证，则有：

借：原材料/固定资产及其他应交税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款4。如果是退还货款、押金等。有：

借：预付款/其他应付款-* *公司贷：银行存款5。其他情况。