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2023-02-21 09:27:36
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内容摘要:应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务当期应缴纳的增值税。一般纳税人购买资产...
应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务当期应缴纳的增值税。
一般纳税人购买资产或劳务或服务时。除税法规定不得扣除的情况外,可以认证扣除或计算扣除。商品销售或视同销售时,应确认销项税额。纳税人购买已抵扣完进项的资产,再用于税法规定不能抵扣的项目,如集体福利或个人消费的简易计税。原抵扣进项税额应转出。
月末结转增值税时:
1.结转进项税:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费-应交增值税(进项税)。
2.结转销项税额:
借:应交税金-应交增值税(销项税额),
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税转出)。
3.结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出的进项税额),
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)。
4.结转(即进口、销售等各种明细科目的差额)应缴纳增值税:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费-未交增值税。
5.实际缴纳增值税时:
借:应交税费-未交增值税,
贷:银行存款。
【注意】综上所述,发扬光大的方式是:
结转进项税的帐户相关金额:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税,
贷:应交税费-应交增值税(进项税、已交税费、减免税、出口抵减国内产品应交税费)。
结转销项税的帐户相关金额:
借:应交税费-应交增值税(销项税、出口退税、进项税转出、转出多缴增值税),
贷:应交税费-应交增值税-转出未交增值税。
小规模纳税人采取简易方式计算缴纳增值税,不设置进项税、销项税等明细科目。以购入资产的全部价款和税金作为资产的入账价值,销售时以销售额为基础计算缴纳增值税。
销售商品时:
借:银行存款/应收账款,
贷:主营业务收入/其他业务收入,
应交税费-应交增值税。
缴纳增值税时:
借:应交税费-应交增值税,
贷:银行存款。
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应交增值税销项税和进项税结转步骤:
企业应将当月应交而未交的增值税金额,从“应交税金——应交增值税”科目转入“应交税金——未交增值税”科目。
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税。
贷款:应交税费-未交增值税
将本月缴纳的增值税由“应交税金——应交增值税”转入“应交税金——未交增值税”。
借:应交税费-未交增值税
贷款:应交税金-应交增值税-转出多缴增值税
当月缴纳本月增值税时33,360。
借:应交税金-应交增值税-已交税金)
贷:银行存款
当月缴纳上月应缴纳的增值税:
借:应交税金——,未交增值税。
贷:银行存款
“应交税金-应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未缴纳的增值税。
“进项税转出”的处理。月末,只有根据计算结果,通过“转出未缴增值税”一栏,将本月未缴增值税转入“应交税金——未缴增值税”明细科目的贷方,或者通过“转出多缴增值税”一栏,将本月多缴增值税转入“应交税金——未缴增值税”明细科目的借方。
此过程不涉及“进项税转出”栏目的结转。如果没有预留税额,结转后“应交税金-应交增值税”明细科目月末余额应为0;如有留抵税额,“应交税金-应交增值税”明细科目的月末余额应为留抵税额。
应纳税款应按应纳税额在月末缴纳。会计分录:
借:应交税费;
贷:银行存款。
“应交税费”属于“负债”科目。
应交税费:是指企业根据一定时期内取得的营业收入和实现的利润,按照现行税法,采用一定的计税方法,应缴纳的各种税费。
应交税费种类:1。应付增值税;2.营业税;3.企业所得税;4.土地增值税;5.契税;6.耕地占用税;7.城镇土地使用税;8.城市维护建设税;9.额外教育;10.文化事业建设费;11.额外的当地教育;12.税收;13.社会保障费用
应纳税款按权责发生制原则确认和计提,在未缴纳前暂时留在企业,形成负债(应上缴国家但尚未上缴的税款)。
企业一般应通过“应交税费”科目反映各项税费的缴纳情况,并根据应交税费项目进行明细核算。
贷方登记本科目应缴纳的各种税费,借方登记已缴纳的各种税费,期末贷方余额反映未缴纳的税费;如果期末借方余额反映多缴或未付的税款。
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