公司捐赠的慈善怎么做账(会计中捐赠是哪个科目)

• 

  好顺佳集团

• 

  2023-02-21 09:27:30

• 

  5298

捐赠(把东西给别人)不属于生产经营支出，一律记入“营业外支出”科目会计。

捐赠用于公益事业的，按照所得税法的规定享受企业所得税方面的优惠，可以在当年所得税汇额中“扣除金额”。

所得税法第五十三条企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12，准予扣除。

会产生影响。因为企业捐款应列入营业外支出科目，营业外支出应减少利润。企业捐款属于公益行为，是社会提倡的。但是，捐款的对象是县级以上政府或红十字会，否则不能税前支出，第二年的汇算清缴还需要处理企业所得税的提高。

捐款收入根据情况分为两类。

1.捐赠收入是国家指定的捐赠内容，不纳税。

2.捐赠收入不是国家指定的捐赠内容，所以需要税金。

基础：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，每年利润总额在12以内的部分，在计算应纳税所得额时，准予扣除。

1.用捐款走“营业外支出”科目，先看看营业外支出账户会计内容。

“营业外支出”项目反映企业发生的营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、亏损、非流动资产损毁、报废损失等。这个项目要根据“营业外支出”科目的发生额分析来记载。从上面可以看出，公益性捐赠支出是从营业外支出科目计算的。当然，非公益性捐赠也是从营业外支出(如客户晚会赞助金等)计算的。

2.捐赠支出要在税前扣除，有一定的条件限制。《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12以内的部分，授权在应纳税所得额计算中扣除。《企业所得税法实施条例》第五十一条《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上政府及其部门进行《公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠。(1)符合一定条件的公益性支出可以税前扣除，不属于客户、晚会、赞助金等公益性支出，当然不符合税前扣除条件，企业所得税、汇金清算时要进行增税处理。

(2)直接捐款不能税前扣除。例如，直接向偏远山区的学校捐赠物品或钱，是不可能税前扣除的。

(3)上述“公益性社会团体”也有限，该公益性团体需要公益性捐赠税前扣除资格。每年，各地方的财政局、税务局、民政局都会公开宣布具备当地税前扣除资格的公益性团体。也就是说，要想税前扣除这笔公益性捐款，必须通过以下名单上的社会团体捐款。(以我所在的广东省惠州市为例，名单只拍前三名。）

(4)通过公益性捐赠、具有税前扣除资格的社会团体捐赠，用于规定用途的捐赠支出也不一定可以税前扣除。如上所述，每年利润总额(企业根据国家统一会计制度)的12以内，可以在当年扣除，超额部分可以在结转后3年内扣除。也就是说，总利润为零或负数，符合当年发生的要求的公益性支出也可以在未来三年内扣除。

捐款支出的会计分录如下：

借款：营业外支出

贷款：银行存款/现金

捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值。

非营利组织在提供捐赠时，提供捐赠或作出无条件的捐赠承诺期间，应确认费用、减少资产或增加负债等，主要按照提供利润的形式处理。

例如，为销售而持有的库存捐赠应确认为库存减少和捐赠费用增加，无条件捐赠承诺给予现金应确认为应付帐款和捐赠费用。

捐赠费用应以捐赠资产的公允价值来衡量，如果捐赠是以免除债务或债务负担的提供的，则应以负债的公允价值来衡量。

对于有条件的捐赠承诺和“有条件的”捐赠，只有在合格性要求得到满足后，才能认识到捐赠费用，其处理方法相当于捐赠收入，这里不再详细说明。

扩展数据

捐赠支出计算和申报主要按照申报表8 《公益救济性捐赠明细表》记载，计算时必须按照本表的规定进行，其报告如下：

1.本附表列出了本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐款支出。

2.“用途”栏可以填写公益救济性捐款用途，并按用途分类。

3、“公益救济性捐款的扣除限额”=(注表第43行“纳税人调整前收入”捐款支出总额税金调整项目)法定退税率。

4、“捐赠支出总额”报告营业外支出中记载的所有捐赠支出。

5、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”——实际上允许扣除的公益救济性捐赠额。

参考资料：